风险1 未经充分的市场调研与测算，编制的预算数据与实际脱节，可能造成预算管理完全失去基础，最后成了纯粹的数字表格风险2 预算分解不具体，预算责任主体不明确；预算指标的分解方案未得到适当的审批，预算指标的分解没有与业绩考核指标体系挂钩等，可能造成企业资源浪费和管理效率低下风险3 未形成全方位的财务预算执行责任体系，未严格执行营业、生产和成本费用预算，对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门未及时查明原因，提出解决办法，对于预算内的资金拨付，未按照授权审批程序执行，各预算执行单位未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算执行不到位，年度预算目标难以实现风险4 预算调整不符合调整条件，预算调整未经有效审批，预算调整事项偏离企业发展战略和年度财务预算目标，预算调整方案在经济上未能够实现最优化等，可能造成预算调整体系缺乏准确性风险5 各预算执行单位未定期报告全面预算情况，分析数据不可靠，仅仅依靠财务部门分析造成原因分析深度不够，预算体系失去权威，企业领导层无法获得准确信息，导致相关决策偏离预算目标风险6 预算考核未能总结预算管理过程中的经验教训，影响预算管理水平的改进与提高，预算考核结果不公平、不合理，可能影响企业部门及相关人员的积极性武港集团企业内部控制——预算1.1 预算管理风险与关键环节控制1.1.1 预算管理风险预算包括生产预算、资本及基本建设投资预算、财务预算、筹（融）资预算，各项预算的有机组合构成总预算，也就是通常所说的全面预算。

预算管理可优化的资源配置，全方位地调动各个层面员工的积极性，是促使效益最大化的坚实的基础，预算是行为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。

在预算管理与执行过程中主要存在以下风险预算管理必须有强大的组织保证，即企业最高层的要给予强力支持，目前为集团总经理任组长，各职能处室领导为组员的预算工作领导小组作为预算管理的最高决策机构关键环节1关键环节2预算编制要以市场为导向，要有充分的相关调研作为支撑，预算目标要科学合理关键环节3预算执行要严格，尤其是成本费用、现金流出的项目要严格把关，总体上讲要对预算目标实行总额控制关键环节4 预算分析要建立在跨部门分析的基础上进行综合总结，把握重点、深度分析，能够提出准确的经营和财务信息供领导参考关键环节5预算考核要建立在公开、公平、公正的基础上，及时对相关责任人给予奖惩1.1.2 预算管理关键环节控制企业如何更好的运用预算管理这一科学的管理工具，关键要把握住几个重要的环节：1.2 职权分工与授权批准 1.2.1 预算管理岗位职责预算管理的各机构、部门及各岗位管理人员的职责：第 4 条 基层预算编制上报集团基层单位按照下达的财务预算目标和政策，结合自身实际情况，编制本第 1 章 总则第 1 条 目的按照“权责分明、相互制约、相互监督”的原则，在实施预算控制时必须明确预算审批机构、预算制定机构和预算执行机构，并按照岗位分工控制的原则， 赋予上述机构及有关部门在预算控制中的相应职责和权限。

基于此目的，特制 定本制度第 2 条 责任单位1．预算审批机构——股东大会。

2．预算制定机构——董事会。

3．预算管理机构——预算工作领导小组。

4．预算支持机构——资产财务部。

5．预算执行机构——集团各部门/分公司/控股公司。

第 2 章 预算编制的授权审批第 3 条 预算目标制定和形成1．预算工作领导小组根据集团发展战略和经营目标，拟定预算目标和政策， 报董事会和股东大会审批。

2．预算工作领导小组将批准的预算目标下达到集团各部门和各子、分公司。

考证部门监督部门执行部门文件编号 预算授权批准制度 制度名称 受控状态1.2.2 预算授权批准制度公司详细的预算方案，并按规定时间上报企业预算工作领导小组。

第5 条审查平衡企业预算工作领导小组对上报的预算方案进行审查、汇总和平衡。

在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各基层予以修改。

第6 条审议批准预算工作领导小组在各基层单位修正调整的基础上重新汇总各部门预算方案，编制集团预算总体方案，上报企业董事会审核，股东大会审批，形成企业正式年度预算方案。

第3 章预算执行中的授权审批第7 条预算审批、分解与下达预算经过股东大会批准后，分解、下达到各部门/分、子公司的预算责任单位。

第8 条集团预算的执行各责任单位按照集团下达的预算目标，在本单位再次细分与下达到各基层部门第9 条财务支出的审批1．预算内资金支出实行责任人限额审批；限额以上资金支出实行总经理审批。

2．重大预算外支出需提交预算工作领导小组审议，董事会和股东大会审批。

第4 章预算调整中的授权审批第10 条预算调整申请集团各基层单位在预算执行过程中出现以下情况时，可提出预算更改及修订申请。

1．预算执行的差异率超出预算差异的可容忍范围，并分析合理，则需进行修订。

2．发生不可预见情况（特别是市场行情的意外变化），并对预算执行有重大影响，则需在发生当期及时修订预算。

修改日期修改处数修改标记批准日期 审核日期 编制日期 第 5 章 预算分析与考核的授权审批第 12 条基层各单位要定期以季度为单位编制预算执行情况报告，上交预算工作领导小组。

第 13 条资产财务部对各单位提交的预算执行情况报告进行分析，编制总体预算执行情况分析报告。

第 14 条年终，预算工作领导小组根据分析结果，编制各责任中心的奖惩方案，交董事会审批。

第 15 条根据审批的奖惩方案，及时对各责任中心进行奖惩，以调动部门及相关人员的积极性。

第 6 章 附则第 16 条 预算工作领导小组负责对本制度进行解释和修改。

第 17 条 本制度自颁布之日起执行。

第 11 条 申请审批1．预算工作领导小组汇总各单位提交的预算调整申请，并分析总变更数对集团总预算目标的影响程度，提交董事会审议，最终由股东大会审批。

2．预算工作领导小组根据审批意见对预算调整方案进行平衡协调，形成新的预算调整方案。

3．预算工作领导小组将新的预算调整方案下达到各单位，各单位执行新预 算。

1.3 预算编制控制1.3.1 预算编制工作流程审批审批预算资料保存执行预算年度预算下达组织下达预算方案下达预算总体修正预算审议形成年度全面预算方案预算平衡修正修正部门预算会议召开预算平衡会议召开部门预算会议汇总、审核各部门预算草案分解预算指标根据集团经营战略制定预算目标 编制草案 预算1.3.1 预算编制管理制度第1 条目的为建立科学的预算管理体制，健全和精确管理工作目标，动态监控运营状况，使企业生产经营在科学预算的基础上健康有序发展，特制定本制度。

第2 条内容及适用范围1．本规定重点规范各部门的预算分类、编制及企业财务的预算控制。

2．本规定适用于企业总部、下属分公司、全资子公司。

第3 条预算编制原则全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。

第4 条预算分类1．按照编制时间划分为年度预算、季度预算和月度预算 3 种形式。

2．按照预算内容划分为生产经营预算、资本预算、财务预算 3 种形式。

（1）生产经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算。

（2）财务预算包括预计现金流量、预计损益、预计资产负债。

（3）资本预算包括对外投资预算、基建工程预算、固定资产更新预算。

3．按照预算控制功能划分为集团整体预算、基层单位预算和项目预算 3 种形式，其中基层单位预算包括部收入，费用、成本预算、生产经营目标预算等。

第5 条预算编制单位集团设两级预算编制单位，二级预算编制单位为各集团基层单位，编制具体预算，一级预算编制单位为集团本部，主要汇总集团所属企业预算。

第6 条预算编制方式及方法1．企业预算编制采用“二上二下”的自下而上与自上而下相结合的方式。

（1）首先由基层上报初始预算数据，然后由集团预算工作领导小组提出集团的参考性目标。

（2）二级预算单位依据集团参考性目标对本单位的要求，编制本单位预算。

（3）预算工作领导小组汇总二级预算单位的预算，并编制集团总体预算，履行报批程序，经董事会审批后逐级分解下达。

2．预算编制的基本方法（1）固定预算固定预算，又称静态预算。

以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一的基础，以上期实际业绩为依据，以单一的会计年度为预算期，确定各项预算指标数据的方法。

（2）弹性预算以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期内可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况的预算的方法。

（3）零基预算对于任何一个预算期或预算项目，都不以现有的预算数为基数，而是从零开始，完全按照有关部门的职责范围和经营需要来安排有关项目预算数额的方法。

（4）滚动预算滚动预算，又称永续预算。

它是预算随着时间推移而自动递补，使其始终保持一定期限（通常为 1 年）的一种预算编制方法。

以月份为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐月滚动预算；以季度为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐季滚动预算。

（5）概率预算概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计，估计可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内期望值的预算编制方法。

第7 条年度预算编制程序1．每年董事会召开前 15 天，预算工作领导小组负责人须向董事会提交年度预算完成情况，企业总经理向董事会提交下年度经营预测的报告。

2．董事会审核后下达主要经营指标。

3．董事会审核主要经营指标后，预算工作领导小组组织各基层单位经理召开预算工作会议，将下年度的总体目标分解到单位。

4．各基层单位经理组织编制本单位预算（草案）后交预算工作领导小组汇总、审核、整理，形成集团总体预算。

1.4 预算执行控制1.4.1 预算执行控制流明确审批预算执行范围制度预算执行要求和制度下达预算执行要求和制度分解预算执行目标根据业务需要提出支出申请预算支出申请提出和审批审批审批审核审批审核预算编制预算外支出申请开展业务整理、汇总预算编制预算执行台账和反馈表执行情况审批汇报审核审核定期编制预算总体定期编制预算执行情况报告组织开展预算执行情况检查协助、参与提供预算执行预算情况的资料和执行检查和总结审批审核分析并形成检查报告预算执行情况资料汇总、保管分析预算执行控制制度部门主要预算责任对象责任形式生产安全部生产量、费率预算现金预算、财务费用，筹资预算负责执行、落实并对执行结资产财务部生产经营变动成本、固定成本果负有直接责任总经理办公室、各相关部门管理费用、基本建设、投资预算人力资源部人工成本预算第2 章预算执行结果控制第8 条建立预算执行台账1．集团企业、下属分、子公司及各部门均建立预算执行统计台账，并由专人负责统计，及时登记，每月总结并主动与财务对账。