第十四章-政府补助一．单选题1.下列各项关于政府补助的表述中，不正确的是（）。

A.政府补助包括企业从政府无偿取得货币性资产B.政府补助包括企业从政府无偿取得非货币性资产C.政府采购属于政府补助D.政府为企业提供担保不属于政府补助2.下列各项中，不属于政府补助的是（）。

A.财政拨款B.即征即退方式返还的税款C.行政无偿划拨的土地使用权D.政府与企业间的债务豁免3.甲公司为境内上市公司，2×17年发生的有关交易或事项包括：（1）母公司免除甲公司债务2000万元；（2）持股比例30%的联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加200万元；（3）收到税务部门返还的所得税税款1500万元；（4）收到政府对公司以前年度亏损补贴800万元。

甲公司采用总额法核算政府补助，2×17年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。

A.母公司免除2000万元债务确认为当期营业外收入B.收到政府亏损补贴800万元确认为当期其他收益C.收到税务部门返还的所得税税款1500万元确认为资本公积D.应按持有联营企业比例确认当期投资收益60万元4.2017年4月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为750万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助315万元的申请。

2017年5月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司315万元财政拨款（同日到账）。

2017年6月30日，甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为720万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

甲公司采用总额法核算政府补助，假定不考虑其他因素，上述业务对甲公司2017年利润总额的影响金额为（）万元。

A.15.75B.-20.25C.-36D.51.755.甲公司于2×16年1月1日收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备，至2×16年12月31日，新型设备建造完成，建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧，甲公司采用净额法核算政府补助，则2×17年12月31日固定资产账面价值为（）万元。

A.2280B.2850C.2250D.30006.甲公司为境内上市公司，2×17年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税200万元；（2）收到控股股东现金捐赠500万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究阶段项目财政补助资金1600万元；假定甲公司政府补助采用总额法核算。

甲公司2×17年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。

A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金1600万元冲减管理费用C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入7.2×17年，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）3月1日，收到增值税出口退税款100万元。

（2）4月2日，销售自行开发生产的软件产品，按16%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，实际收到50万元退回的增值税税款。

（3）8月25日，以5000万元的拍卖价取得一栋已达到预定可使用状态的房屋将其用于办公，该房屋的预计使用年限为50年。

当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1500万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。

（4）因产品零售价受到政府限价，在12月31日收到80万元财政补助，其中50万元用于补贴甲公司本期亏损，30万元用于补贴下一年度亏损。

甲公司采用总额法核算政府补助，根据上述资料，假定不考虑其他因素，甲公司2×17年因政府补助影响其他收益的金额为（）万元。

A.210B.200C.110D.1508.对于综合性项目的政府补助，下列说法正确的是（）。

A.取得时全部确认为递延收益B.取得时全部计入其他收益C.需要将其区分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助D.难以区分为与收益相关的政府补助和与资产相关政府补助的，将政府补助归类为与资产相关的政府补助二．多选题1.下列各项表述中，正确的有（）。

A.收到先征后返的增值税，属于政府补助B.收到先征后返的所得税，属于政府补助C.收到增值税出口退税，不属于政府补助D.收到行政无偿划拨的土地使用权，属于政府补助2.下列各项中，不属于与资产相关的政府补助的有（）。

A.企业收到的先征后返的增值税B.企业获得的债务豁免C.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政补贴D.政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款3.甲企业2×15年12月申请某国家级研发补贴。

申报书中的有关内容如下：本企业于2×15年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资5000万元、为期3年，已投入资金2600万元。

项目还需新增投资2400万元（其中，购置固定资产1200万元、场地租赁费200万元、人员费800万元、市场营销费200万元），计划自筹资金800万元、申请财政拨款1600万元。

2×16年1月1日，主管部门批准了甲企业的申报，签订的补贴协议规定：批准甲企业补贴申请，共补贴款项1600万元，分两次拨付。

合同签订日拨付700万元，结项验收时支付900万元。

甲企业2×18年1月1日项目完工，通过验收，于当日实际收到拨付款900万元。

不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.甲企业的该项政府补助作为与收益相关的政府补助B.甲企业应于2×16年1月1日实际收到拨款时确认其他收益700万元C.甲企业应于2×16年1月1日实际收到拨款时确认递延收益700万元D.甲企业应于2×18年1月1日实际收到拨款时确认其他收益900万元4.下列关于企业取得的政府补助总额法核算表述中，不正确的有（）。

A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，应当冲减管理费用C.企业取得与收益相关的政府补助，应当确认为递延收益D.企业取得与收益相关的政府补助，应当计入当期损益5.20×3年12月，甲公司收到财政部门拨款2000万元，系对甲公司20×3年执行国家计划内政策价差的补偿。

甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。

20×3年甲公司共销售政策范围内A商品1000台。

假设不考虑相关税费的影响，下列关于甲公司上述业务会计处理的说法正确的有（）。

A.甲公司自财政部门取得的款项属于政府补助B.甲公司自财政部门取得的款项属于企业正常销售价款的一部分C.甲公司对该事项应确认的主营业务收入5000万元D.甲公司对该事项的应确认的其他收益2000万元6.关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有（）。

A.在总额法核算下，与资产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益B.递延收益只能用来核算与资产相关的政府补助C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，满足政府补助所附条件的，取得时直接计入留存收益或冲减相关成本D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，满足政府补助所附条件的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本7.2017年1月1日，甲企业需建造一条专用生产线，预计价款360万元，因资金不足，按相关规定向有关部门申请补助200万元。

2017年5月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付相关补助款项200万元（同日到账）。

2017年12月31日，该生产线达到预定可使用状态（并于当日投入使用），甲企业建造该生产线共发生支出350万元，预计其使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧（无残值）。

假定甲企业采用净额法核算政府补助，下列关于甲企业的会计处理中，表述不正确的有（）。

A.甲企业应将取得的政府补助确认为资本公积B.甲企业应将取得的政府补助计入其他应付款，等到工程完工后冲减固定资产的成本C.甲企业应将取得的政府补助确认为递延收益，并在2017年工程完工形成固定资产时，冲减固定资产账面价值D.甲企业应将取得的政府补助先确认为递延收益，并在该生产线达到预定可使用状态时起，在其使用寿命内平均摊销计入其他收益8.某食品厂因研发受政府补助支持的新产品，2016年发生亏损40万元，于2016年12月31日收到政府拨付的补助款100万元，其中60万元是用于补贴下一年度亏损。

不考虑其他因素，下列各项关于该食品厂的相关会计处理正确的有（）。

A.2016年12月31日确认递延收益60万元B.2016年12月31日确认其他收益40万元C.2016年12月31日确认递延收益100万元D.2016年12月31日确认其他收益100万元三．判断题1.与收益相关的政府补助，用于补偿以前期间的费用或损失的，总额法核算下取得时确认为递延收益。

（）2.企业取得以名义金额（1元）计量的政府补助，在取得时计入递延收益。

（）3.企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助。

（）4.政府以投资者身份向企业投入的资本，不属于政府补助。

（）5.与资产相关的政府补助（总额法），如果相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置，尚未摊销的递延收益应当继续进行分摊直至摊销完毕。

（）6.企业收到的先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助。

（）7.已确认的政府补助需要退回的，存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入所有者权益。

（）8.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于政府补助。

（）四．计算分析题2×17年3月10日，新华公司收到5000万元财政拨款，用于购买环保设备一台；政府规定若有结余，留归新华公司自行支配。

2×17年5月10日，新华公司购入环保设备，以银行存款支付实际成本4880万元，同日采用出包方式委托甲公司开始安装。

2×17年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费40万元，2×17年9月30日安装完毕，工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费用为120万元，新华公司补付安装费80万元。

同日环保设备交付使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

假定不考虑相关税费及其他因素，新华公司采用总额法核算政府补助。