文件3
文件4 文件5
委托非关联方研发 委托境外机构或个人研发，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研 发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的 部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除
技术合同认定登记管理办法2000年063号
研发费加计扣除政策指引
关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关 政策问题的通知财税〔2018〕64号
纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可
以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免
税后，36个月内不得再申请免税。
只有委托方部分或全部拥有时，才可按照委托研发 享受加计扣除政策。若知识产权最后属于受托方， 则不能按照委托研发享受加计扣除政策。
“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托
方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计
委托研发技术合 同认定登记、研 委托方 受托方
技术合同登记
事项
委托研发技术合同登记后，委托方才可享受税收优 惠。
技术合同文本可采用科技部技术合同示范文本，或 其他书面合同
技术合同认定的主要事项： 1）是否属于技术合同 2）分类登记 3）核定技术性收入
登记管理部门
受托方增值税 受托方技术服务收入可享受免税
《技术合同示范文本》
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
登记方为受托方
备注
举例
深圳市技术转移促进中心，技术合同业务咨询电
话：罗先生0755-83699113，技术支持QQ群：
深圳市技术合同登记网上申报系统:www.szjssc.org.cn
663439699.深圳市福田区上步中路1001号深圳科技
知识产权所有人仅为委托方，或委托方与受托方共 有（著作权人为委托方和受托方）
委托研发-技术合同内容： 具体技术指标、研发时间、知识产权归属
友信科技高新、 软企、加计扣除 研发费
委托方的委托研发费用可在税前扣除，加计扣除时 按研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数
委托关联方研发
来源于： 文件1 文件2
来源 文件1第九条 文件4
文件5第36条
ຫໍສະໝຸດ Baidu
100×80%×50%=40万元，B企业应向A企业提供实际发生费用
90万元的情况。
委托方加计扣除时不再需要提供研发项目的费用支
出明细情况
http://www.most.gov.cn/kjzc/gjkjzc/kjcgyzsc q/201308/P020130823584790932883.pdf http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/ n3213637/index.html http://www.most.gov.cn/mostinfo/xinxifenlei /fgzc/gfxwj/gfxwj2018/201807/t20180704_1404 55.htm http://www.most.gov.cn/fggw/zfwj/zfwj2001/2 00512/t20051214_55041.htm http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810346 /n810825/c101434/c29917172/content.html
扣除政策，受托方均不得加计扣除。
A企业2017年委托其B关联企业研发，假设该研发符合研发费
用加计扣除的相关条件。A企业支付给B企业100万元。B企业
受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发 实际发生费用90万元（其中按可加计扣除口径归集的费用为
项目费用支出明细情况
85万元），利润10万元。2017年，A企业可加计扣除的金额为