税务稽查业务基础题库稽查证据要求和相关政策专题一、单项选择题1.某市稽查局检查甲公司2019年度纳税情况后发现该公司隐瞒收入少缴税款，检查人员提供了证明该公司在办理税务登记和设立账簿问题上曾受过行政处罚的证据，认为该公司一贯不遵守税法，故认定该行为是偷税。

检查人员提供的证据违反的最基本的要求是（）。

A.合法性B.真实性C.关联性D.可比性参考答案：C答案解析：根据《税收征收管理法》规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

纳税人办理税务登记和设立账簿时的违法行为与是否虚假申报进行偷税没有实质关联性。

2.检查人员在检查过程中收集的下列证据，可以作为定案依据的是（）。

A.严重违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料C.以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料D.附有说明材料的报表、图纸、会计账册、专业技术资料、科技文献等书证参考答案：D答案解析：证据提取的一般要求：按照法律、法规、规章等规定的取证途径和程序；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据。

3.某市稽查局审理部门在审核案卷资料时，以下各项中符合合法性要求的是（）。

A.关联企业提供的同类货物售价B.一名检查人员收集的与该案件有关的证据C.作出处理、处罚决定后补充收集的证据D.审理回退后补正调查取得的证据参考答案：D答案解析：选项A，取证的主体不合法；选项B，取证的人员权限不符合法定要求；选项C，取证期限不符合法定要求。

4.某市稽查局检查人员在检查某公司纳税情况时取得的下列资料中不属于书证的是（）。

A.账簿B.合同C.法定代表人身份证D.伪造的完税凭证参考答案：D答案解析：书证是指以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。

税务稽查中的书证包括证明税收违法行为的凭证、账簿、发票、企业营业执照、法定代表人身份证等复印件。

选项D属于物证。

5.检查人员在税务检查中提取证据的下列做法中正确的是（）。

A.需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据明细表》，由当事人核对后签章确认B.对需要归还的证据材料，应当在检查结束后归还C.需要将已开具的发票调出查验时，应向被查验的单位或个人开具《调验空白发票收据》D.需要将已开具的发票调出查验时，应向被查验的单位或个人开具《发票换票证》，经查无问题的，应及时退还参考答案：D答案解析：选项A，需要提取证据材料原件的，应当向被查对象岀具《提取证据专用收据》；选项B，需要退还的账簿资料、证据材料原件或者经查无问题的发票，应当及时退还。

需要将已开具的发票调岀查验的，应当向被查对象开具《发票换票证》；需要将空白发票调岀查验的，应当向被查对象开具《调验空白发票收据》。

6.以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据是（）。

A.物证B.书证C.视听资料D.检查笔录参考答案：B答案解析：书证是指以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。

7.下列证据收集与固定的说法符合规定的是（）。

A.检查人员既要收集被查对象有违法行为、有从重处罚情节的证据，也要收集被查对象没有违法行为的证据B.从其他部门取得的言词证据，一律不能直接作为案件的证据C.调查取证时因特殊情况难以取得书证、物证等实物性证据的，可以取得言词证据，但应当有3人以上言词证据相互印证D.将其他部门取得的证据转换作为税务稽查案件证据的，必需制作《现场笔录》参考答案：A答案解析：选项B，从其他部门取得的言词证据，一般不能直接作为案件的证据，检查人员在条件允许的情况下应当自行取得言词证据；选项C，调查取证时因特殊情况难以取得书证、物证等实物性证据或者取得实物性证据有困难的，可以取得言词证据，但应当有2人以上言词证据相互印证；选项D，将其他部门取得的证据转换作为税务稽查案件证据的，所转换证据应当符合证据的法定形式和取证要求，必要时可以制作《现场笔录》，说明证据转换的时间、地点、过程以及是否核对无误等情况，并由提供证据的部门盖章确认。

8.检查部门调取视听资料复制件时，下列无需注明的事项是（）。

A.复制使用设备情况B.无法调取原件的原因C.复制方法及时间D.复制人员及其签章参考答案：A答案解析：调取视听资料复制件的，应审查是否附有复制方法、复制人员、复制时间和原件存放处的说明，制作人、原视听资料持有人是否签名或者盖章。

9.税务机关依法检査取证过程中，需要另行办理税务机关内部审批手续的是（）。

A.对资料进行复制B.对资料进行记录C.对资料进行照相、录像D.将资料调回税务机关检査参考答案：D答案解析：税务机关行使《税收征收管理法》所授职权时，可以对相对人相关资料进行复制、记录、照相、录像，也可以将纳税人、扣缴义务人账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

但是如果是将账簿资料等调回税务机关检查，须经一定级别的税务局局长批准。

10.检查人员在制作询问笔录时，下列表述正确的是（）。

A.询问必须由2名以上具有执法资格的税务干部实施B.询问笔录不可使用电脑进行记录C.询问笔录不需要交被询问人确认D.询问笔录必须有在场人员见证参考答案：A答案解析：询问笔录必须由2名以具备执法资格的税务干部实施；税务人员要表明身份并告知相关权利义务；询问笔录由被询问人签名确认。

询问人员和记录人员也要在笔录上签字。

询问笔录既可以用钢笔或毛笔书写，也可以用电脑进行记录并打印。

11.税务检查人员依法进行税务检查时，可以向有关第三方调查相关信息。

取证时，下列说法不正确的是（）。

A.应当岀示税务检查证B.应当送达询问通知书C.应当送达《税务检查通知书（二）》D.向其他第三方调查获取的资料，不得用于税收以外的用途参考答案：B答案解析：对第三方调查取证：1.检查人员向与被查对象有关的单位和个人调查取证时，应当岀示《税务检查通知书（二）》和税务检查证，获取与被查对象履行纳税义务、扣缴义务及其他涉税义务相关的证据材料。

2.检查人员向其他第三方调查获取的资料，不得用于税收以外的用途。

12.需要将电子数据打印成纸质资料作为证据的，禁止税务检查人员对电子数据进行修改后打印，应当保持电子数据的（）。

A.原始性B.真实性C.一致性D.相关性参考答案：A答案解析：需要将电子数据打印成纸质资料作为证据的，应当保持电子数据的原始性，禁止对电子数据进行筛选、增减、汇总等修改后再打印。

13.税务检查人员在检查实施过程中，对当事人口头陈述进行记录不可以采用的形式是（）。

A.笔录B.录音C.录像D.照片参考答案：D答案解析：当事人口头陈述的，检查人员可以笔录、录音、录像，一般尽量采用笔录形式对当事人口头陈述进行记录，笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写。

14.税务机关对发票的真伪作出的鉴别属于（）。

A.书证B.现场笔录C.鉴定意见D.勘验笔录参考答案：C答案解析：税务机关对发票的真伪作出的鉴别在证据种类上应属于鉴定意见。

15.行政诉讼法规定某些证据不能单独作为认定案件事实的依据，只有在其他证据与其印证时，才能认定案件事实，这一要求体现的证据规则是（）。

A.最佳证据规则B.补强证据规则C.非法证据排除规则D.优先证据规则参考答案：B答案解析：补强证据规则，是指某一证据由于其存在证据资格或证据形式上的某些瑕疵或弱点，不能单独作为认定案件事实的依据，必须依靠其他证据的佐证，借以证明其真实性或补强其证据价值，才能作为定案的依据。

16.审理人员对稽查案卷审理时发现的下列证据材料，不能作为定案依据的是（）。

A.某记账凭证的复印件，但无签章B.以偷拍方式获取的且侵害他人合法权益的音像视频C.有划线修改的询问笔录，但无当事人签章，对方当事人不予认可的证据材料D.难以识别是否经过修改的视听资料参考答案：B答案解析：无法与原件、原物核对的复制件或者复制品，经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料，难以识别是否经过修改的视听资料均属于不能单独作为定案证据的证据材料。

17.检查人员对某粮食加工企业库存的粮食进行勘验时，下列做法不符合证据要求的是（）。

A.在勘验笔录上记录检查人员张某、李某和勘验人员方某进入现场时岀示税务检查证和《税务检查通知书》情况，并履行了相关告知义务B.勘验笔录上记录了勘验的过程、方法、结果C.勘验笔录共有三页，分别由张某、李某和方某在末页进行了签名D.因当事人拒绝签章，在勘验笔录上注明了原因，因无其他第三方见证人，以全程录像记录整个勘验过程参考答案：C答案解析：勘验人员、记录人员逐页签名，当事人拒绝在笔录上签章或者当事人失踪走逃的，检查人员应当在《勘验笔录》上注明原因，可以由在场的其他第三方见证人签章，也可以通过音像记录设备进行记录。

18.审理人员在审核某涉嫌虚开案件的案卷时发现，2019年10月23日检查人员对企业的生产车间进行了现场检查，并制作了现场笔录，但当事人拒绝签名。

审理人员发现的下列事实不符合取证要求的是（）。

A.记录了检查人员孟某和陆某进入现场时岀示税务检查证、《税务检查通知书》，并履行了相关告知义务B.载明了检查的时间、地点和经过，检查时间为2019年10月23日14：20－15：48C.有当地社区干部孙某作为见证人的签名并附有其居民身份证复印件D.见证人孙某的签名日期为2019年10月24日参考答案：D答案解析：《现场笔录》应当在现场检查时由执法的检查人员当场制作，不能事后补充制作。

笔录载明的检查的时间为2019年10月23日14：20－15：48，而见证人孙某的签名日期为2019年10月24日，可能存在事后补充制作的可能，也有孙某日期签错的可能。

19.根据证据排除规则，下列证据材料不能单独作为定案依据的是（）。

A.无法与原件、原物核对的复制件或者复制品B.以违反法律强制性规定的手段获取且侵害他人合法权益的证据材料C.被当事人或者他人进行技术处理而无法辨明真伪的证据材料D.不能正确表达意志的证人提供的证言参考答案：A答案解析：下列证据不能单独作为定案证据：①未成年人所做的与其年龄和智力状况不相适应的证言；②与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所做的对该当事人有利的证言，或者与当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言；③难以识别是否经过修改的视听资料；④无法与原件、原物核对的复制件或者复制品；⑤经改动但当事人不予认可的证据资料；⑥其他不能单独作为定案依据的证据材料。

以违反法律强制性规定的手段获取且侵害他人合法权益的证据材料；被当事人或者他人进行技术处理而无法辨明真伪的证据材料；不能正确表达意志的证人提供的证言均属于不能作为定案证据的材料。