《审计案例研究》形考作业二参考答案
一、判断并说明理山题
1. 答案；x 理山：审计计划通常是山审计项目主要负责人起草。

2. 答案；7理山：因为确定坏账准备的相关内部控制是否健全、右效属于内部控制测试的一项主要内容之一。

3. 答案：X 理山：首先应向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。

4. 案：X 理山：长期借款的使用只要符合合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。

5. 答案：V 理山：根据期后事项的审计要求，注册会计师只有对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实
6. 答案：V 理山：因为其是验资性质与作用的要求。

二、单项案例分析题
1. 审计人员在复核折I日分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
答：审计人员复核折1日计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折I日方法。

其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度…致。

对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其--致性。

在确定折I日提取的可理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。

审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。

在通常情况卜，应有选择性地重新计算一些主要I古I定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。

2. 除了教材第八章案例二中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？
答：对会计报表有直接影响并需要调蝌的期后事项，除了案例中提到的1还包括：被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退I可；被审计单位资产负愤表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格：资产负债表II被审计单位会计人员认为可以收P!的大额应收款项，因资产负侦表日后债务人突然破产而无法收网被审计单位资产负侦表H前将来使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表II后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位山于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决,被审计单位应赔偿对方的损失。

对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项，除了案例中提到的，还包括：应付债券的提前收I可；发行债券或权益性证券；山于政府禁止继续销侈某种产品所造成的存货市价下跌：需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金：偶然性的大笔损失。

三、综合案例分析题
答:针对上述情况,注册会计师应分别出具的审计报告为:
(1) 出具保留意见审计报告。

因为上期的未决诉讼，前任注册会计师签发了保留意见，而该诉讼到2009
年2月10日仍未有结果，且律师还拒绝提供有关信息，所以，应出具保留意见的审计报告。

(2) 应建议该公司补提8-12月份折山，同时冲减管理费用30000兀，并增加固定资产。

其调整分录为: 借：固定资产30000
贷：管理费用30000
借：管理费用2375（（30000—30000X5% ）^5-12x 5
贷：累计折旧2375
（3）建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。

如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报
告：如果拒绝接受建议则出具保留意见审计报告。

2.草拟审计报告如下：
审计报告
CA股份右限公司全体股东：
我们接受委托,审计了贵公司2002年12月31 II的资产负侦表及该年度的利润表和现金流量表。

这些会计报表山贵公司负责，我们是对这些会计报表发表审计意见。

我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。

在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

贵公司2001年度会计报表系由其他会计师事务所审计,而于2002年2月25日出具保留意见的审计报告，由于该未决诉讼案件截止2002年12月31日仍未确定,因此，无法估计其对黄公司2002年度会计报表的影响。

我们认为，除第二段所诉未决诉讼案件对2002年会计报表可能有影响外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定，在所有乖大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日财务状况和及该年度的经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

某某会计师事务所（盖章）
（地址）
注册会计师孟某（盖章）
注册会计师姜某（盖章）
2009 年2 月10 I I。