C.借：营业税金及附加 1
其他业务成本 0.3
贷：应交税费——应交营业税 1.3
D.借：营业税金及附加 0.3
其他业务成本 1
贷：应交税费——应交营业税 1.3
5、 2010年7月1日，甲公司按面值发行5年期、分期付息一次还本、年利率6%（不计复利）、面值总额为5 000万元的债券。实际收到发行价款5 000万元。不考虑其他要素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的表述是（ ）。
内部真题资料，考试必过，答案附后
第二章 负债
一、单项选择题
1、 应付票据计提的应计未付的票据利息贷方科目通过（ ）科目核算。
A.财务费用B.应付票据C.应付利息 D.管理费用
2、 某企业为增值税一般纳税人，于2011年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
11、 带息应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应做的分录是（ ）。
A.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目D.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
12、 A企业库存材料因自然灾害毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为2 000元，增值税额为340元。那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为（）元。
A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资
三、判断题
1、 应付账款附有现金折扣的，应按应付账款总额扣除现金折扣后的金额作为应付账款的入账金额。 （ ）
2、 企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（ ）
（2）该项专利权法律规定有效期为10年，采用直线法摊销，没有净残值。
（3）2010年10月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为700万元，应交营业税35万元，款项已存入银行。
要求：编制上述经济业务有关的会计分录。
（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题
1、 华宇公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2011年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2011年12月31日部分账户余额资料如下：“原材料—A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备—A材料”账面余额为12万元。
3、 下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。
A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的原材料发生非正常损失D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
4、 下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ ）。
A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费
8、 某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2 900万元，最低租赁付款额现值为2 950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（ ）万元。A.2 900B.2 950C.2 906D.2 956
9、 应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（ ）。
（1）假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。
（2）假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。
要求：
编制这两种情况下的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为万元）
3、 大明公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
（1）2009年7月1日，研发活动正式开始，研究阶段发生材料费用400万元，参与人员的工资及福利费300万元。2009年10月25日，进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用1 000万元，其中满足资本化条件的支出为800万元。2010年1月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，发生注册费、聘请律师费160万元，于当月投入企业管理部门使用。假定该企业在年末将研发支——费用化支出转入当期损益。
A.2 340B.2 000C.340D.0
13、 某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。
A.535B.545C.550D.685
A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本 D.委托加工物资
10、 下列关于应付票据处理的说法中正确的是（ ）。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
B.企业支付的银行承兑手续费，记入当期“管理费用”
C.应付票据到期支付时，按面值结转
D.企业开出并承兑不带息的商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”
A.2010年7月1日按照面值发行债券时确认应付债券账面余额为5 000万元
B.2010年12月31日确认债券利息费用为150万元
C.2011年12月31日确认债券利息费用为300万元
D.2011年12月31日应付债券账面余额为5 450万元
6、 企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（ ）。
(2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资270万元，假定全部符合资本化条件。
(3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资180万元。
(4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品成本总额为120万元，市场售价总额为150万元(不含增值税)。
(5)公司将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为200万元，发生的增值税进项税额为34万元，取得了增值税专用发票。
二、多项选择题
1、 下列各项支出，应在企业应付职工薪酬中列支的有（ ）。
A.职工因工负伤赴外地就医路费 B.企业医务人员的工资
C.离退休人员的退休金D.离退休人员的医药费
2、 “应付职工薪酬”科目贷方核算的内容有（ ）。
A.因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿B.提供给职工子女的抚恤金C.因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额D.以成本价向职工出售住房，企业未盈利
A.147B.150C.172.5 D.175.5
3、 2011年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品——cool牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台 1 500元，一共安装了5台，计税价格为每台2 000元，增值税税率为17%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为（ ）元。A.11 700B.7 500C.10 000D.30 000
(3)销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2 000万元，实际成本为1 000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。
(4)本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。
(5)本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万元，进口环节需要交纳消费税20万元(假定不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。
(6)收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料系上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元(不含增值税)，同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。
4、 某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，适用的营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5％。上述业务中营业税相关的会计分录为（ ）。
A.借：其他业务成本 1.3
贷：应交税费——应交营业税 1.3
B.借：营业税金及附加 1.3
贷：应交税费——应交营业税 1.3
7、 委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 （ ）
四、计算题
1、 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年10月发生对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资360万元。
(10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计300万元。
要求:编制甲上市公司2010年10月上述交易或事项(1)～(10)的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
2、 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。材料采用实际成本核算。该企业委托外单位加工材料一批，原材料价款60万元，加工费用16万元，由受托方代收代交的消费税1万元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用、增值税以及消费税都已经支付。
5、 题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·初级会计实务》>>第二章>>第94页>>第22题
企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有()。
A.签订购买合同缴纳的印花税B.为购入货物支付的运杂费C.进口商品支付的关税D.一般纳税人2010年购进生产用机械设备支付的增值税