业务的核算
一.存款种类及账户的开立
（一）银行存款种类按存款对象的不同，可分为财政性存款， 工业企业存款，商业企业存款，农业存款，外贸企业存款， 个体经济户存款和个人储蓄存款。
（二）按存款的期限不同分为活期存款和定期存款。
（三）按存款支取的方式不同，可分为支票户存款和存折户
存款。
存款人办理存款时，必须在银行开立账户。对存款人开立
将现金存款凭证回单联加盖“现金收讫”章后，退还存款
人，以一联现金送款单登记现金收入日记簿。另一联交会
计部门记账。
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会计分录为：
借：现金 贷：××科目――××单位存款户
第一章 总 论
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学习目标 知识点
一、熟悉银行会计存贷款业务基本账户 二、掌握银行会计存贷款业务的核算 三、熟悉银行会计存贷款的计息 四、熟悉存贷款业务的贴现
务三 贴、 现存 息贷 计款 算业
务二 利、 息存 计贷 算款 。业
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务一 的、 核存 算贷
款 业
技 能 点
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第一节 存贷款业务概述 第二节 存款业务的核算 第三节 贷款业务的核算
存款业务是由银行会计部门完成和实现的，存款贷款的
会计核算，是反映和监督存贷款业务的重要工具，认真做好
存贷款业务的会计核算，不仅可以落实国家金融方针、政策、
法令及有关规定，反映银行主营业务的变化情况，为领导和
上级部门提供可靠的分析数据，还对监督单位资金的合理收
付，促进企业改善经营管理，加速资金周转，不断提高银行
是一种信用行为，银行在办理存贷款业务时，必须认真贯彻执行国家金融方 针、政策、法令及法规，维护债权人的正当权益，和资金的合理支配权，除 依国家有关法律、行政法规，可由银行执行查询、扣款或冻结外，银行不得 任意停止客户的存款使用权并拒绝任何单位和个人查询、冻结和扣划。
3.认真执行利率政策，准确核计存贷款利息，正确反映经营利润。
批件，可在当地银行开立临时存款
账户。
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4.专用账户 是存款人因特定用途需要开立的 账户。如企事业单位的基本建设 更新改造、办理信托、政策性房 地产开发、信用卡等。
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（二）账户的管理 账户是反映银行业务和分析银行经营活动的
工具。因此，认真加强对账户的管理是非常重要的。 按我国规定，存贷款账户的管理权集中在人民
基本存款账户的，必须持有人民银行核发的开户许可证，经
开户行审核无误，同意开户即可确定科目账号，开立账户，
登记开销户登记簿。对开立支票存款账户的，开户后向单位
发售银行统一印制的各种专用凭证。对开立存折存款户的，
在第一次存入款项开立账户时，发给存款人存折。
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二.单位活期存款的处理
单位活期存款是指客户办理存款业务时，凭支票或存折可 以随时支取的存款。银行会计人员在办理活期存款业务时， 要根据不同的存款业务和不同账户的存款分别进行办理。
（一）现金存入
单位向银行交存现金时，应填写一式三联的现金送（缴）
款单，连同现金交银行出纳部门。银行出纳人员点收现金
无误后，认真审查存款凭证是否合法有效。即凭证上填写
的日期，账号，户名，开户银行，金额，券别明细，款项
来源等要素是否完整，准确，有无涂改；大小写金额是否
相符，各联张数是否齐全，内容是否套写一致。无误后，
第四节 存贷款的核算
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第三章 存贷款业务的核算
第一节 存贷款业务概述
一.存贷款业务核算的意义
存款业务是银行以信用方式吸收与再分配社会闲散资金的 活动 。存款业务是银行负债中最主要的构成部分。组织存款 不仅是银行的资金来源，而且是增加信贷资金的主要途径， 是银行赖以生存的条件。
贷款是银行主要的资产业务，是运用其资金、取得利润的
银行。开户许可证一律由人民银行总行统一制作， 人民银行负责开户许可证的开发和管理，监督稽核 银行账户的设置和开立，协调和仲裁银行账户开立 及使用方面的争议。各商业银行的分支机构负责按 规定审查办理开户和销户，建立健全开销户制度， 建立账户管理档案，定期与存款人对帐，并对本行 开立和撤销的各类账户，于开立或撤销之日起7日 内向人民银行分支机构申报。
存贷款有息时国家的政策，是对信用存款的资金的补偿。存款
利息关系到银行的成本支出，贷款利息则关系到银行的经营收
入。
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三.存、贷款账户
（一）账户的种类
按人民银行《银行账户管理办法》的规定，银行的存贷 款账户分为基本账户、一般账户、临时账户和专用账户。
1.基本账户 单位和个人在银行开立的主要存款 账户，是其办理日常转帐结算和现 金收付的账户。
重要渠道。组织发放贷款，不仅可以充分利用组织起来的闲
散资金，按照国家政策要求及规定进行再分配，满足社会企
业资金的需要，促进国民经济的发展，还会使银行增加营业
收入，提高经济效益。
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存款、贷款是银行不同性质资金的两个方面，各自以对方作为自己存 在是条件。没有存款就没有贷款，银行就无法以贷款的方式支持社会经济 的发展；没有贷款，吸收的存款就失去了存在的意义。同时存款贷款又是 可以互相转化的，存款的增加，可以发放更多的贷款，由于存款贷款的实 现均要通过银行的账户，贷款的增加，绝大多数会转入单位在银行开立的 存款账户中，这在一定程度上会引起存款的增加；而一个单位生产经营好， 生产的产品适销对路，又会引起该单位存款的增加，该单位就有能力归还 银行的贷款，银行则按规定优先扶持这些生产能力好的企业，以贷款的方 式解决支持其扩大再生产中资金不足的需要。存贷款的有机结合，是银行 赖以生存的基本条件，促进银行更好地发挥其应有的作用。
2.一般账户 亦称一般存款账户，是存款人在 基本存款账户以外的银行因借款 转存、与基本存款账户的存款人
不在同一地点的附属的非独立核
3.临时存款账户
算单位开立的账户。
是存款人因临时经营活动需要开立
的账户。外地临时机构和临时经营
活动的个体经济户，持有开户地工
商行政管理机构核发的临时执照和
有关部门同意设立外来临时机构的
资金是使用效率，提高银行经营成果有着重要的意义。
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二.存贷款业务的基本要求
银行的存贷款业务，直接面对社会各单位各部门及个人。政策 性强，面广分散，因此银行在办理存贷款业务的核算时，必须 做到以下几点：
1.准确及时地办理存面贷款业务，正确反映信贷资金运动情况。
2.贯彻金融方针法令，维护存款人的正当权益。银行的存贷款业务