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财政原则: 税收是为了国家或其他公共团体筹集经
费，因此必须得到充分保证。政府支出需要 增加或减少，税收就要相应增减。
社会公平原则： 对一切有收入的人征税；根据纳税的能
力来征税。 税务行政原则：
确实原则（法令确实明了、税务人员专业、 纳税人有遵循依据）
便利原则：应从方便纳税人角度考 虑。。。。
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一、西方古代税收原则 （19世纪以前）
1、 威廉·配第的税收原则：三个税收标准 （重点2P96）：首次提出了税收原则理论。
公平——课税对任何人都没有偏袒，且税负
不能过重。
简便——征税时手续不能太复杂；也不能模
糊不清、模棱两可，应该明了清楚、以人民 以便利。
节约——征收费用不能过多，应尽量节约。
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三、现代西方税收原则
（20世纪以来的税收原则、称为最高原则。 主要理论依据是：凯恩斯主义的经济学说和社会 经济福利学派的经济思想。）
福利经济学是侧重研究社会经济福利的一支 经济学理论体系。提出以社会目标和福利理论为 依据，制定经济政策方案。
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然而，在我们国家的现行体制下，情形却完全不是这样。财政部 或国税局可以不经人大讨论而自己独自决定，这样的做法显然与现代社 会“税收法定”的基本原则不相符。
使纳税人的基本权利得到充分的尊重和保护，在当今中国是一件 非常急切的事 。
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第三章 税制原则
第一节 西方税收原则 第二节 我国社会主义市场经济条件下
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2、 尤斯迪的税收原则“六项”： （重点3P96）
1）、税收应该采用使国民自动自发纳税的方法；
—自动自发
2）、税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以
压迫；
——无害
3）、课税应有明确的依据；确实征收——确实
4）、税收应该平等课征；——平等
5）、税收应对征收费用较少的物品课征；——低成本征 税
首次提出税收原则理论．
是英国古典政治经济学创始人，统计学家。
一生著作颇丰，主要有《赋税论》（写于1662年， 全名《关于税收与捐献的论文》），《政治算术》 （1672），等。
后人对其评价是：“最有天才的和最有创见的经 济研究家”，是“政治经济学“之父。
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参考资料 2、亚当·斯密（1723～1790）英国人。 西方经济学的主要创立者。 主要著作《国富论》 终身未娶
征税费用节约原则：力求节省征收费用和 纳税人负担的费用（包括直接和间接费用）
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*国民经济原则——瓦格纳的国民经济税 收原则，即税收如何保证国民经济正常发 展。认为税收不可危及税源、在可能的范 围内，应尽可能促进资本的形成，促进国 民经济的发展，因此，他有具体提出了税 源选择原则和税种选择原则。
（2）不可以总产品为课税依据。
（3）税收不可侵及纳税人的最低生活 费用。
（4）税收不可驱使财富流向国外。
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【资料】中国行政支出步入"瓦格纳膨 胀"期?
德国经济学家瓦格纳曾经提出过行政经 费膨胀法则。这个“法则”的基本内容是， 政府的行政开支随着城市化进程加快而走高； 当城市化进程进行到一定程度，或者是完成 城市化之后，政府的行政费用开支就会下降。
【导题及思考问题】一个税种应当如何诞生？
2007年5月30日深夜，财政部通过新华社突然宣布将证券印花税 税率从1‰调整为3‰；2007年6月11日，国税局又宣布，从7月1日起， 中国将实行新的车船税缴纳制度，缴纳税额将平均提高一倍左右；
根据现代税收法定主义的基本精神，在大多数西方发达国家，以 及发展中国家如马来西亚、菲律宾、印度尼西亚、等国家，宪法中均有 类似“非经法律规定，不得征税”的明确条款。根据这一原则，在世界 上许多国家，要新增一个税种，或提高税率，常常有经过几届政府激烈 争论争吵，一种新税仍不能开始征收。
存在于19世纪的税收原则。最具有代 表性的是瑞士经济学家西斯蒙弟的税收原 则和德国新历史学派的代表瓦格纳的四项 九端税收原则
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1、西斯蒙第的税收原则（重点5 P100）
以亚当斯密的税收原则为基础，补充四 个原则。（特点：都围绕‘收入’ 展开论 述）
（1）税收不可侵及资本。
的税收原则
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** （重点1）P95
税制原则——是一个国家设计税收 制度时应当遵循的基本准则。是设计税收制 度的核心问题；是判断税收制度是否合理的 标准。
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第一节 西方税收原则
参考资料： 1、威廉·配第(William Petty，1623-1687)、
6）、税收的征收、必须使纳税容易而便利。——方便纳 税01.0Βιβλιοθήκη .2021精品课件7
3、 英国古典政治经济学的代表人物亚当·斯密的在其代表
作《国民财富的性质和原因的研究》简称《国富论》提出了
著名的税收四原则（重点4）
平等原则——应该按各自的能力 ，以个人在国家保护下所获 得的比例缴纳税收。（派生三个观念：消除特权、不干涉贫 富、按能力大小）。
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2、瓦格纳的四项九端税收原则（指哪些？） （重点6 P101）
a、财政政策原则-充分原则、弹性原则
b、国民经济原则-税源选择原则、税种选 择原则（资本、财产、所得三者所得作为税 源其中所得最合理，税种最好选不易转嫁的 所得税）
c、社会公平原则-普遍原则、平等原则
d、税务行政原则-确实原则、便利原则、 征税费用节约原则
确实原则——即个人应缴纳的税收，必须明确决定，不可含 混不清，征税者不可肆意征收。
便利原则——站在纳税人的立场，考虑时间、方法、形式的 方式。
节约原则——又称经济性原则。即征税要适量，过多的征税 会伤及国家经济。（税吏、妨碍积极性、惩罚后果、征税形 成压迫感）
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二、近代的税收原则
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（一）现代西方的三个税收原则 （重点7 P103）
1、 效率原则：
是指税收制度的设计应讲求效率， 必须在税务行政、资源利用、经济运 转的效应三个方面尽可能讲求效率， 以促进经济的稳定与发展。它包含两 层含义：一是要尽量缩小纳税人的超 额负担；二是要尽量降低征收费用。