会计基础 第一章 %会计的概念： 会计是以货币为主要计量单位， 以凭证为依据， 运用一系列专门的技术方法， 对一定单位的资金运动进行全面，系统， 连续， 综合地核算与监督， 并向相关会计信息使用 者提供符合会计法律法规和规章制度要求的一种经济管理活动。属于管理范畴。 %会计的基本特征： 1.会计以货币为主要计量单位 2. 会计拥有一系列专门方法（会计核算，会计分析，会计检查） 3. 会计具有核算和监督的基本职能 4. 会计的本质就是管理活动 %会计的职能：进行会计核算，实施会计监督，评价经营业绩，预测经济前景 %基本职能： 会计核算：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认，计量，记录，计算和报告等环节， 对特定主体（或特定对象）的经济活动进行记账，算账，报账，并为各有关方面提供信息的 功能。（反映职能） 5 个环节：确认，计量，记录，计算，报告 3 项工作：记账，算账，报账 7 种方法：设置账户，复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，财产清查，成本计算， 编制会计报表 除事后核算，还包括事前核算（经济预测，分析和参与经济决策）事中核算 会计监督：会计人员在进行会计核算的同时，通过预测，决策，控制，分析及考评等方法， 对特定主体的经济活动真实性， 合理性， 合法性所实施的审查， 促使经济活动按规定的要求 运行，以达到预期的目的。 （控制职能） 会计核算和会计监督的关系： 会计核算是会计监督的基础， 没有核算所提供的各种信息， 监 督就失去了依据； 会计监督是会计核算的保证， 没有严格的会计监督， 就难以保证会计核算 所提供的各种信息的真实性和可靠性。 %会计对象：会计核算和监督的内容 凡是特定主体能够以货币表现的经济活动 特定主体的资金运动或价值运动 %工业企业为例： 资金的投入：所有者投入的资金，债权人投入的资金 资金的运用（资金的循环与周转） ：以生产过程为核心的供应，生产，销售的循环与周转 资金形态一次转变：货币资金—储备资金—生产资金—产品资金—结算资金—货币资金 资金的循环：从货币资金形态又回到货币资金形态 资金的周转：资金周而复始地循环 资金的退出：偿还债务，上缴税金，向所有者分配利润，经法定程序减少资本 %会计核算的具体内容：是指应当进行会计核算的经济业务事项。 %经济业务事项：各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动 经济业务： 又叫经济交易， 企业与其他单位或个人之间发生的各种经济利益的交换 （购买固 定资产） 经济事项：企业内部发生的具有经济影响的各类事项（无形资产摊销） %会计核算的具体内容： 1 款项和有价证券的收付（会计控制的重点） 2 财物的收发，增减和使用（会计核算的主要内容） 3债权债务的发生和结算 4 资本的增减 5 收入，支出，费用，成本的计算（反映经营成果，盈亏状况） 6 财务成果的计算和处理 7 需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项 细则：（1）款项和有价证券是流动性最强的的资产。 款项：是作为支付手段的货币资金，包括现金，银行存款以及其他货币资金如： 银行汇票存款，信用卡存款 有价证券：表示一定财产拥有权或支配权的债权；如国库券，股票，企业债券 （ 2）财物是财产物资的简称， 是指企业用来进行或维持生产经营活动且具有实物形态 的经济资源，如：原材料，燃料，包装物，低值易耗品，自制半成品，产成品，房屋，机械 设备， 设施，运输工具等固定资产。 融资租赁的设备是企业财物； 而以经营租赁方式租入的 设备不是，属于季节性或临时需要而发生的资产租赁，是一种短期租赁形式。 （3）债权：一个单位收取款项的权利，包括各种应收预付款项 债务：一个单位付款的义务，包括借款，应付预收款。 （ 4）资本：是投资者为开展生产经营活动而投入的本金 资本专指企业的所有者对企 业净资产的所有权，因此亦称所有者权益（会计意义对资本的理解）

（ 5）收入：是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的， 与所有者投入资 本无关的经济利益的总流入， （销售商品，提供劳务以及转让无形资产使用权取得的收入 ） 支出： 指财政总预算， 行政事业单位和社会团体在履行法定职能， 发挥其特定功 能时所发生的各项开支， 以及企业和企业化的事业单位在正常经营活动外的支出或损失。 企 业的支出包括： 购买原材料， 固定资产， 对外投资， 以及正常活动以外的对外捐赠， 罚款等。 费用： 企业在日常活动形成的， 会导致所有者权益减少， 与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。包括生产费用，期间费用 生产费用： 企业在一定期间内生产产品， 提供劳务等所发生的，能够用货币计量， 并且按规 定可以计入产品或劳务成本的生产耗费 期间费用： 企业在一定期间内所发生的， 按规定不能计入产品或劳务成本， 而是直接计入当 期损益和资金耗费，包括：财务费用，管理费用，销售费用（也称营业费用） 成本：企业生产产品，提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象 所归集的费用， 是对象化的费用。 如企业在生产产品， 购置商品和提供劳务所发生的各项直 接耗费：直接材料费，直接人工费，商品进价以及燃料，动力等其他直接费用 & 成本是对象化的费用 （6）财务成果： 指企业， 事业单位等在一定期间内通过从事生产经营活动所实现的 利润或发生的亏损。包括：利润的计算，所得税的计算和缴纳，利润分配或亏损弥补 %会计基本假设（基本前提） 会计主体： 会计人员所核算和监督的特定单位或组织， 是会计确认， 计量， 报告的空间范围。 （为谁记账） &法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人 持续经营： 在可预见的未来你， 会计主体将根据正常的经营和既定的目标持续经营下去； 即 在持续经营前提下， 会计主体不会破产清算， 所持有的资产将正常运行， 所富有的债务将正 常偿还。 &如果说会计主体是一种空间上的界定，那么，持续经营是一种时间上的假设 &固定资产可以根据历史成本进行记录，并分摊到各个会计期间或相关产品的成本中 &意义：使会计原则建立在非清算基础之上，从而为解决常见的资产计价和收益确认问题提 供了基础。 会计分期： 将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干个较短的会计期间， 即人为地把 持续不断的企业经营活动过程划分为一个个连续的，等间距的会计期间。 意义：界定了会计信息的时间段落， 才产生了当期和以前期间，以后期间的差别， 为权责发 生制，戈怆收益性支出与资本性支出等会计原则奠定了基础 货币计量：在会计核算中，以货币作为统一的计量单位。还包括币值不变 &货币的属性：货币是衡量其他一切有价物价值的共同尺度 货币是交换的媒介物 货币是价值的贮藏物 货币是债权债务的结算手段 唯有货币可以进入复式记账系统 &会计制度规定：企业的会计核算以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的企业， 也可以选定某种外币作为记账本位币， 但编制的会计报表应当折算为人民币。 境外企业向国 内有关部门编报会计报表，也应折算为人民币 %会计基础 会计基础：会计以什么标准来确认， 计量，报告企业的收入和费用，其目的是为了更加真实 地反映企业在一定会计期间的财务状况和经营成果 按应收应付还是实收实付作为确认，计量报告企业的收入和费用标准，分为： 权责发生制（应收应付制，应计制）是以权利或责任的发生与否为基础来确认本期的收入费 用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。 收付实现制（现金制）：是以收到现金或支付为标准，来记录收入的实现和费用的发生 &企业不宜采用收付实现 制，其主要适用于行政事业单位，各级人民政府的财政会计和不实 行成本核算的事业单位会计 &权责发生制从时间上规定会计确认的基础 第二章会计要素与会计科目 会计要素：称会计对象要素，是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。 &会计要素为会计分类核算提供了基础， 也为财务报表构筑了基本框架，因此会计要素也成 会计报表因素。

要素 资产 负债 概念 企业过去交易或事项形成的， 由

企业拥有或控制，预期会给 企业带来经济利益的资源

企业过去交易或事项形成的， 预期会导致经济利益流出企 业的现时义务 如果把资产理解为企业的权利，那么负债就可以理解为企业的义务 特点 1•资产由企业过去交易或事 项

形成 2. 资产是由止业拥有或控制 的资源 3. 资产预期会给企业带来经 济利益 1. 负债是企业承担的现时义 务 2. 负债的清偿预期会导致经 济利益流出企业 3. 负债是企业过去交易或事 项形成的 同时满足的两个条件 1. 与该资源有关的经济利益

很可能流入企业 2. 该资源的成本或价值能够 可靠地计量

1. 与该义务有关的经济利益 很可能流出企业 2. 未来流出企业的经济利益 能够可靠地计量

分类 资产按其耗用或变现时间的 按其偿还速度或偿还期限的 长短分为：流动资产和非流动 资产 按是否具有实物形态分为：有 形资产和无形资产 流动资产：指通常在一年内或 超过一年的一个营业周期内 变现或耗用的资产

长短分为：流动负债和长期负 债 流动负债：通常在一年内或超 过一年的一个营业周期内偿 还的债务 长期负债：偿还期限在一年或 超过一年的营业周期以上的 负债

补充 无形资产是企业拥有或控制 的不

具有实物形态的可辨认 的非货币性资产（专利权，商 标权，著作权） 商誉属于不可辨认资产

现时义务 法定义务：具有约束力的合同 或法律法规规定的义务：应缴 税款 推定义务：根据商业惯例公开 承诺或旦布政策而导致企业 将承担的义务：保修服务

要素 所有者权益 定义 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权

益。公司制企业又称股东权益，即公司股 东在企业中所享有的股东权益 关系 资产=负债+所有者权益（净资产）

特点 1•除非发生减资，清算或分派现金股利等现 象，

企业不需要偿还所有者权益 2•企业进行清算时，只有清偿完所有债务之 后，才能把剩余的资产分配给所有者 3•所有者凭借所有者权益能够参与企业的利 润分配 形成来源 1•所有者投入的资本企业的资本， 包括构成企 业注册资本或股本部分的金额，也包括投入 资本超过注册资本或股本部分的金额 所有者 2•直接计入所有者权益的利得和损失 不应计入当期损益，会导致所有者权益增加 （减少），与所有者投入资本无关的经济利益 的总流入（与向所有者分配利润无关的经济 利益的总流出） 3•留存收益 是企业历年实现的净利润留存于企业的部分 划分四个项目 （投资者的初始投入成本）实收资本，资本 公积；（企业留存收益）盈余公积，未分配利 润 与负债区别 1•一般情况下，负债需要偿还，而所有者权益 不

需要偿还