内部控制
一、单项选择题
1.以下有关内部控制的说法中不正确的是（C ）。
A.内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策
B.内部控制系统包括两个因素，分别是控制环境和控制政策与程序
C.内部控制有助于提高企业运营的效益和效率，却无助于财务报告的可靠性与合规性
D.完善的内部控制系统还有助于确保对内及对外报告的质量
2.下列不属于控制环境因素的是（D ）。
A.诚信和道德观
B.管理哲学和经营风格
C.人力资源政策和实务
D.授权和批准
3.根据内部控制的定义，控制环境是指（B ）。
A.设计目的在于尽可能确保业务行为是有序且有效
B.企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观
C.嵌入企业运营中的具体的内部控制
D.能够根据企业面临的内外部风险而改变，并且应以企业面临的主要风险为重点，并对这些风险做出反应
4.下列各项中，不属于审计委员会的职责的是（ C ）。
A.批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述
B.核查对外报告规定的遵守情况
C.复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应
D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告
5.根据美国上市公司会计监管委员会对内部控制的定义，内部控制的政策和程序不包括（C ）。
A.保管以合理的详尽程度、准确和公允地反映企业的交易和资产处置的有关记录
B.遵守适用的法律法规
C.为按照公认会计原则编制财务报表记录交易，以及企业的收入和支出仅是按照管理和公司董事会的授权执行，提供合理的保证
D.为预防或及时发现对财务报表有重大影响的未经授权的企业资产的购置、使用或处理，提供合理保证。
6.以下不属于控制活动的是（B ）。
A.职责划分
B.评估
C.计算和会计
D.监督及管理控制
7.非执行董事应当确保企业拥有充分的内部控制系统和风险管理系统，行使的角色是（C ）。
A.风险角色
B.战略角色
C.监督或绩效角色
D.人事管理角色
8.下列不属于公司治理应遵循的基本原则的是（B ）。
A.设计董事会的结构以增加价值
B.尊重债权人的权利
C.及时切公正地披露信息
D.公平的薪酬和责任
9、内部控制审计的对象是（A ）
A.特定基准日财务报告内部控制设计与运行的有效性
B.整个期间财务报告内部控制设计与运行的有效性
C.被审计单位编制的内部控制评价报告
D.被审计单位的财务报告
10、建立健全和有效实施内部控制是（B ）的责任
A.高级管理层
B.董事会
C.注册会计师
D.内审部门
简答题：
1.中国企业内部控制的目标
（1）保证业务活动按照适当的授权进行
（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权
（4）保证账面资产与实存资产定期核对相符
2.董事会所属专门委员会主要有哪些？
战略委员会
审计委员会
报酬委员会
提名委员会
2.战略控制方法有哪些？
战略预算管理
平衡计分卡
战略地图
战略绩效计量
西蒙斯：四维度方法/机制
战略审计
论述题
1.公司治理的内部控制
公司治理的内部控制是最高层次的内部控制
公司治理的内部控制通过治理结构的设计，由公司治理主体（企业关键资源提供者）实施权责配置、制衡、激励约束、协调等功能，促进管理人员履行责任
治理型内部控制是指在公司治理的环境下，协调大股东与中小股东、股东及其他利益相关者之间的利益关系，形成股东、董事会和经理层三者的制衡机制
法玛和詹森（Fama and Jensen，1983）将董事会确立为公司的最高控制系统，董事会监督经理层的有效性是内部董事和外部董事结合的函数。
有效的内部控制需要延伸到企业的各个方面，从高效的董事会和审计委员会开始，然后影响到管理层、各个业务流程等
公司治理的内部控制目标
（一）抑制经理人腐败或防范道德风险
（二）化解矛盾、凝聚力量、保证投资回报、实现价值增值与基业长青
公司治理的内部控制需要协调大股东与中小股东、股东及其他利益相关者之间的利益关系，形成股东、董事会和经理层三者的权力制衡机制，减轻代理问题，化解各利益相关者之间的利益冲突，凝聚各方力量，保护投资者的投资回报
2.西蒙斯的四维度战略控制。
西蒙斯：四维度战略控制-“战略控制不是通过某些新颖独特的系统来实现的，而是在信念系统、边界系统、诊断系统和交互式控制系统的综合作用下，通过控制既定战略的实施和新兴战略的制定来实现的。
”
信念控制是对企业宗旨、使命和目标等的设定，信念控制鼓励并指导企业成员探寻新的机会。
边界控制则是在确定了可寻找机会的领域，划出更小的空间，以确保企业战略处于风险容忍度之内，让员工在这一空间中充分发挥自己的才能，从而可以规避风险，更大限度地实现企业价值
在实现企业目标的过程中，员工行为仍然有可能与预定标准存在偏差，这时就需要诊断控制，诊断控制好比医生对病人诊断。
交互控制是指为关注企业战略的不确定性并促进战略更新，管理层与下属沟通的一种控制活动，它使组织关注战略的不确定因素并促发新的动机和新的战略产生，是一种沟通的过程，也是一种寻找创新的机制，可以缩短企业对市场的反应时间。
案例
1.微软的董事会。
在微软公司董事会的10个成员中，只有2个管理层的成员是执行董事，一个是比尔.盖茨，另外一个是史蒂夫.鲍尔默―微软的CEO，其余的8个人都是独立董事。
这些董事会成员与公司没有业务往来，和公司的关系就是应该作为公司的董事而存在，即便是一个董事的配偶、子女和其他亲属在公司工作也应披露。
从公司治理的内部控制角度进行分析。
美国以股东至上为主，是代理理论的具体运用，强调外部董事、独立董事的监督作用，保护中小投资者的利益。
2.杜邦公司的预算控制与创新。
在创新获得成功时，它可能成为一种真正的威胁。
这是因为，这个时候需要有适合于企业快速成长的控制系统，即能够展示出哪种努力和投资是成功之所在，并阻止过度扩张所必须的那种控制系统。
最早的、最著名的、最成功的管理控制系统可能是杜邦公司的控制系统
早在20世纪20年代，杜邦公司变为其所有业务单元制定了一种控制模型－以投资回报率为
核心。
这一控制模型中不包括创新，只要一个业务单元、一条产品线或一种生产流程处于创新阶段，它在创新上所运用的资本，就不包含在该业务单元必须提供回报的资本基数之内。
其中，以上资本基数是指杜邦公司单个事业部所负责的项目可以支配的资本。
有关创新的费用也不包含在该业务单元的费用预算之内，这两者是单独分开的。
只有在新产品线投入市场并以商业数量销售出去两年或两个以上后，才归并到该项开发的那个事业部的预算之中，并进行业绩评价和控制。
谈谈你的看法。
不能因为控制遏制创新行为。
杜邦公司的做法非常值得效仿。
3.信贷员四次伪造贷款。
某银行信贷员想购买一座湖边别墅，他需要30万元作为支付楼价25％的首期付款，利用自己工作之便“借”这笔钱。
他编造了一家不存在的公司作为借款人，伪造了所有必需的证明文件，如财务报表、董事会决议等和印刷了一批以该公司为开头信笺作书信往来。
他用该等文件申请并自行批准50万元贷款作“营运资金”。
条件是按季付息，5年到期。
之后，将收到的50万元支票存入自己在其他银行的账户上。
用其中的30万元作为购买别墅的首期费用，余下的20万元用来装修别墅。
在每季要付息时，他借记银行利息支出科目，贷记自己的放款账户，为扰乱这些账目的往来情况，他通过临时存欠和暂收付等账户作为过渡。
由于其欺诈行为近一年时间未被发现，该信贷员感到这是改善生活的捷径。
于是他又伪造了另外一个不存在的公司。
作案手法和上次一样，只不过今次批准的贷款金额为60万元。
他用这些钱购买了一艘游船而且偿还了别墅按揭抵押的部分余款。
购买游船几个月后，他与妻子离婚，作为离婚协议的一部分，其妻子可以得到那别墅和游船，而且还要他负责偿还别墅按揭的余额。
为了减轻上述财务负担，他又设立了第三间不存在的公司申请贷款。
这次借款人变成为一个富有的投资者，拥有许多不动产，包括出租物业、医用建筑和两个娱乐购物中心。
条件与以往一样，而贷款金额为80万元。
他用这边贷款偿还了别墅按揭的贷款外，还支付了离婚的法律费用和离婚协议中答应支付给前妻的其他费用。
离婚之后，因他享受奢侈的生活，导致债台高筑，如分期偿还的贷款、贷款、信用卡透支及以其公寓作第二抵押的抵押贷款等，以致他无法偿还债务。
为此，他再一次利用伪造假公司去申请贷款100万元，手法和偿付利息方式与以往一样。
他的欺诈隐瞒了四年，直到有一次银行聘用的注册会计师抽样检查贷款档案时，他第一次作案的贷款被抽选作为检查样本。
君子爱才取之有道，加强内部控制教育。
可以采用轮岗、带薪休假、加强内部控制关键控制点的管理、提高审计质量等措施。