④实收资本会计处理Ⅰ.接受货币资金的投资例1 永安企业于××年12月1日收到甲公司作为资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入的资金1000 000元，款项已存入银行。

借：银行存款 1 700 000贷：实收资本—甲公司700 000—乙公司 1 000 000Ⅱ.接受实物的投资例2 永安公司于××年12月2日收到丙公司作为资本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为800 000元和200 000元，共计1 000 000元。

借：固定资产 1 000 000贷：实收资本——丙公司 1 000 000Ⅲ.接受无形资产的投资例3 永安公司于××年12月3日收到丁公司作为资本投入的一项专利权，确认的价值为300 000元。

借：无形资产300 000贷：实收资本——丁公司300 000企业接受投资者的土地使用权投资3 600 000元。

★土地使用权属于无形资产借：无形资产 3 600 000贷：实收资本 3 600 0002、资本公积的核算•例4：甲、乙、丙三人各出资100万元组建某有限责任公司，创立时实收资本为300万元。

经过三年的发展，该企业的留存收益为120万元，这时又有丁投资者申请加入，并提出其资本要占公司注册资本的25％。

原三位投资者已经认可，请计算新投资者的出资额（S）。

•S＝（300＋120）/（1-25％）×25%＝140万元根据计算，其中的100万元计入注册资本，40万元作为资本公积•借：银行存款1400000•贷：实收资本1000000•资本公积400000例5：某公司溢价发行股票100万股，面值每股5元，按每股8元溢价发行。

股票发行完毕，款项存入银行。

•借：银行存款8000000•贷：股本5000000•资本公积3000000三、负债资金筹集业务的核算1、银行借款的核算核算举例：【例】企业于2006年4月15日借入短期借款1 000 000元(6个月，年利率为6%，利息按季支付)。

借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000【例】确认4月份半个月短期借款利息2 500元(预提方式)。

借：财务费用 2 500贷：应付利息 2 500※本月利息计算：1 000 000×6%÷12×15/30＝2 500【例】（补充）确认5、6月各月短期借款利息5 000元(预提方式)。

借：财务费用 5 000贷：应付利息 5 000※5、6月各月利息计算：1 000 000×6%÷12＝5 000（元）两个月计预提10 000元。

至此计预提12 500元。

【例】支付4、5、6月利息12 500元。

借：应付利息12 500贷：银行存款12 500【例】偿还短期借款1 000 000元。

借：短期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 0002、“长期借款”账户核算举例：【例】企业2005年1月借入长期借款5 000 000元。

借：银行存款 5 000 000贷：长期借款 5 000 000【例】计算2005年应付长期借款利息400 000元。

借：在建工程400 000贷：长期借款400 000※年应付利息＝借款本金×年借款利率本例：5 000 000×8 %（年利率）＝400 000【例】归还长期借款本金5 000 000元,利息 1 200 000元（2007年到期一次还本付息）。

借入本金：5 000 000应付利息：400 000×3＝1 200 000本息合计：6 200 000借：长期借款 6 200 000贷：银行存款 6 200 000第三节供应过程的核算编制下列经济业务的会计分录，并登记入账：p71【例4-6】隆大公司向万世公司购入甲材料5000千克，每千克7元；乙材料1000千克，每千克10元；共计45,000元；进项增值税税率17%，计7,650元。

货款尚未支付。

【例4-7】隆大公司向某单位购入丙材料4,000千克，每千克8元，计32,000元，进项增值税税率17%，计5,440元。

货款以银行存款支付。

【例4-8】以银行存款支付前欠万世公司材料款52,650元【例4-9】以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运费共计4,000元。

（按材料的重量分配）例4-10】本月所购甲、乙、丙三各材料均已验收入库，结转三种材料的实际采购成本。

•※结转实际采购成本就是将通过“在途物资”账户归集的各种材料的采购成本结转入“原材料”账户。

•※结转材料实际采购成本之前，应先计算出各种材料的采购成本，以便于结转。

【例】××年12月17日,永安企业从前进工厂购入A、C两种材料，前进工厂代垫的运杂费3 600元。

全部款项共计85 500元，永安企业以开出并承兑的商业汇票来支付，两种材料均未到达企业（材料的运杂费按材料的重量比例分配计入材料成本）。

A、C两种材料的买价和增值税如下表。

借：在途物资——A材料31 200——C材料42 400应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付票据85 500“预付账款”账户•【例】向供货企业预付购货款180000。

•借：预付账款——胜利工厂180 000•贷：银行存款180 000•※预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入材料采购成本。

应先记入“预付账款”账户，待材料到达时再进行冲转。

•【例】预付账款的丙材料到货，买价为420000，支付的增值税款为71400，另用现金支付5000的运费，冲转预付账款，并结清差额款。

•借：在途物资——丙材料425 000•应交税费——应交增值税71 400•贷：预付账款——胜利工厂180 000•银行存款311 400•库存现金 5 000•※支付的银行存款311 400元为买价和应交税费之和（425 000 + 71 400 ）与预付账款（180 000 ）之差额款。

•※用现金支付5 000元运费应计入丙材料成本。

主要经济业务核算总结1、以银行存款结算货款（钱货两清）借：在途物资（或原材料）—×××材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（支付的价款、税款）2、赊购或以商业汇票结算借：在途物资（或原材料）—×××材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据（支付的价款、税款）3、偿还应付账款或票据借：应付账款/应付票据贷：银行存款4、材料入库时借：原材料——A材料•——B材料•贷：在途物资——A材料•——B材料5、预付账款购入材料预付时：借：预付账款——XXX公司贷：银行存款订购材料已收到，但尚末验收入库时借：在途物资（或原材料）—×××材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应付账款银行存款练习1、购入甲材料5吨，单价1200元，增值税进项税额1020元，运费600元，均以存款支付，材料未到。

•借：在途物资——原材料6600•应交税费——应交增值税（进项税额）1020•贷：银行存款：76202、从M公司购入甲材料3吨，单价1200元，增值税进项税额612元；乙材料2吨，单价1000元，增值税进项税额340元，发生运费500元(按材料重量比例分配)。

材料已到，款项尚未支付。

借：在途物资——甲3900——乙2200应交税费——应交增值税（进项税额）952贷：应付账款——M公司•3、以存款5000元预付给S公司，以购入丙材料。

•借：预付账款——S公司5000•贷：银行存款5000•4、从A公司购入甲材料8吨，单价1200元，增值税进项税额1632元，A公司代垫费400元，材料已到。

以存款8000元偿付，余下部分开出商业汇票(金额3632元)交A公司。

•借：在途物资——原材料10000•应交税费——应交增值税（进项税额）1632•贷：银行存款8000•应付票据3632•5、以现金100元支付上项购入甲材料的搬运费。

•借：在途物资——甲100•贷;库存现金 1 006、以存款7052元支付前欠M公司货款借：应付账款——M公司7052贷：银行存款70527、向B企业购进丙材料3.25吨，单价800元，增值税进项税额422元，开出支票付讫，材料未到。

•借：在途物资——丙材料2600应交税费——应交增值税（进项税额）422贷：银行存款3022•8、以现金20元支付从Ｂ单位购入丙材料的运费。

•借：在途物资——丙材料20•贷;库存现金20•9、向Ｓ公司购进丙材料４吨，单价800元，税款544元；Ｓ公司代垫运费100元。

价款等以原预付款抵付。

•借：在途物资——丙材料3300•应交税费544•贷：预付账款3844•10、月末，材料验收入库，甲材料16吨，乙材料2吨，丙材料4吨。

•计算并结转入库材料实际采购成本。

•用登丁字帐的方式来解答案：笔记本上第四节生产过程的核算（二）账务处理•1．材料费用的核算产品制造企业不论是自制材料还是外购材料，经过验收入库之后，就形成了生产产品的储备物资，材料被领用，就形成了材料费用。

【例4-11】p75借：生产成本——甲产品21,024——乙产品24,000制造费用8,760管理费用4,38贷：原材料——甲材料34,164——乙材料24,000 •2．人工费用的核算–人工费用是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，即职工薪酬–职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

–p77•【例4-12】隆大公司4月10日根据人事部门核准数，开出现金支票，从银行提取现金9,800元，备发工资。

编制的会计分录如下：借：库存现金9800贷：银行存款9800•【例4-13】隆大公司4月10日用现金发放工资9800元。

编制会计分录如下：借：应付职工薪酬9800贷：库存现金9800•【例4-14】隆大公司4月份根据考勤记录和产量记录–（1）计算职工的工资如下：（单位：元）–计件生产工人工资：生产甲产品工人工资4,000生产乙产品工人工资1,800–计时生产工人工资：1,600（生产工时：甲为100，乙的为300）–车间管理人员工资：1,000–行政管理人员工资：1,400–合计：9,800–（2）编制工资薪酬分配表（见图表4-5）并编制会计分录借：生产成本——甲产品4,400——乙产品3,000制造费用1,000管理费用1,400贷：应付职工薪酬9,800 •【例4-14】隆大公司4月份根据考勤记录和产量记录–（1）计算职工的工资如下：（单位：元）–计件生产工人工资：生产甲产品工人工资4,000生产乙产品工人工资1,800–计时生产工人工资：1,600（生产工时：甲为100，乙的为300）–车间管理人员工资：1,000–行政管理人员工资：1,400–合计：9,800–（2）编制工资薪酬分配表（见图表4-5）并编制会计分录借：生产成本——甲产品4,400——乙产品3,000制造费用1,000管理费用1,400贷：应付职工薪酬9,8005月28日，计提本月职工工资计80000元。