财务管理思考与练习题解答1．简述企业经营活动的循环过程。

答：企业是以赢利为目的的经济组织，它全部的活动是利用所有的资源获得最大的回报。

企业的生产经营活动形成了一个循环。

企业先要获得需要的资本，采购所需的设备和原材料，因而要向供应商支付现金(包括银行存款)，或形成应付账款，到货后偿还；企业需要雇用人力，为此需要向员工支付工资。

这个过程是周而复始，从而构成一个循环，即采购付款循环。

企业利用购入的设备、原材料和雇用的人力资源来生产产品，是一边消耗资源，一边形成产品的过程，即生产循环。

企业生产出产品后，把产品卖出去，以获得赢利。

企业卖出产品后收到现金，或形成应收账款，在以后以现金或转账的形式收回。

这也是销售收款循环。

企业的全部经营活动实际是这个循环的不断重复，它们又构成了一个大循环。

2．财务会计和管理会计的基本内容是什么？他们的区别？答：（1）财务会计基本内容：财务会计所提供的信息来源是多方面的，如总账管理、应收应付账款管理、固定资产管理、工资管理、票据管理以及多币制管理等，其中主要有两个部分：总账和应收应付账款管理。

主要目的在于为企业外部提供全面反映企业财务状况、经营成果和财务状况变动的信息。

①总账管理总账是会计核算的核心部分，它支持和统帅着其他各部分，贯穿了资金流动过程中的各个环节。

因此，总账的内容包含了会计业务流程的全过程，形成一个循环。

编制会计凭证-登录账簿-期末结账-编制报表②应收账款管理与应付账款管理●应收账款管理应收账款是企业因销售商品、材料或服务应向客户收取的账款，一般设有应收账账户。

应收账的功能：一是进行应收款核算；二是对客户往来账进行管理。

●应付账款管理应付账款是企业应付采购账款。

应付账主要处理从发票审核、批准、支付直到检查和对账的业务。

与采购部门、库存部门相联系，并从中取得数据。

（2）管理会计基本内容管理会计是20世纪50年代发展起来的新学科，给企业内部管理部门和人员提供进行经营决策所需的各种信息。

管理会计的主要目的在于为企业内部各级管理人员提供进行决策所需的各种经济信息。

提供信息的范围可根据需要而有极大的伸缩性(时间单位可从小时到年)，既有历史信息，也有预测信息；所遵循的约束条件是以满足成本／效益分析的要求为准，无外部的强制约束。

一般通过成本管理和财务报表分析这两个角度来实现管理功能。

（3）财务会计和管理会计的区别财务会计和管理会计是企业面向不同的角度做的财务管理，区别主要在四个方面：对象、范围目的、时间性、约束。

答：（1）财务业务的特征企业的财务作业旨在提供正确及时的会计信息给企业内外的信息用户，供其作为决策参考，因此一般企业的财务作业有以下五项特色：①财务作业是所有企业的必须业务②企业内部惟一需要遵循外部用户数据处理规范要求的流程③数据处理量大④以处理真实数据为主（2）财务会计业务流程一般财务作业流程是一连串企业对其所营运的经济事件或交易加以确认、分类、记录与汇总的全部过程。

可以将其分为以下7个阶段:确认，记录分录，过账，试算，调整，结账，编表。

这7个阶段的作业主要是将在会计期间内发生在企业内的所有经济或会计事件依发生的先后顺序经确认后加以记录，再将类似的交易以累积或求和的方式处理后，于期末以标准化的格式汇报给组织内外的所有用户。

当企业长时间经营下去时，交易事件不断发生，财会作业便不断地确认、记录、过账、试算、调整、结账及编表报告的作业，成为一个周而复始的循环周期，称这一循环为会计循环。

（3）管理会计的业务流程管理会计主要是对成本部分进行比较，做出财务分析报表，提供给企业的管理层以辅助决策。

①车间作业管理过程的生产领料单数据传递到成本环节。

②根据生产任务单确定投入产量并将数据传递到成本环节。

③根据产品入库单确定完工产品数量并将数据传递到成本环节。

④采集废品产量、劳务耗用量和在产品量数据。

⑤从固定资产、工资等环节获得折旧费用、人工费用和其他费用数据。

⑥计算成本，并将成本核算结果通过凭证定义生成转账凭证，并传递到总账处理。

⑦依据历史成本数据和未来成本目标进行成本预测，生成分析报告。

⑧成本分析。

主要从成本结构、成本类型、不同期间成本3种角度对成本升降原因进行分析，生成分析报告，为企业的成本决策提供重要的信息。

⑨利用本量利分析模型等进行盈亏临界点分析、目标利润分析和产品定价决策，生成分析报告。

4．ERP系统中主要的财务管理模块有哪些？答：（1）财务会计管理模块财务会计管理主要分为如下一些模块：总账管理，应收账管理，应付账管理，现金管理，工资管理，固定资产管理，成本管理，账簿报表管理，自动分录管理。

①总账管理模块总账管理模块是财务会计管理的核心，应收账、应付账、固定资产核算、现金管理、工资核算等模块都是以总账模块为核心来传递信息的。

同时，与传统的总账管理相比，为适应企业集团会计核算的需求，ERP中的总账管理还提供了合并报表的功能。

②应收应付账款管理应收应付模块功能除了传统应收应付管理的基本功能外，还包括与互联网的一体化处理，文件管理，自动完成现金管理，运用顾客和销售商的信息进行汇总报告等。

此外，模块还为企业提供了存款管理与工作流程管理的一体化等功能。

③现金管理模块主要功能是对现金流的控制以及零用现金和银行存款的核算。

④固定资产管理模块对固定资产的增减变动以及折旧的计提和分配进行核算。

其功能包括登录固定资产卡片和明细账，计提折旧，编制报表以及自动编制转账凭证，并转入总账。

⑤工资管理模块该模块处理对企业员工的工资结算、分配、核算以及各相关费用。

⑥成本管理模块成本管理模块依据物料清单、工作中心、工艺路线、采购管理等方面的信息对产品的成本进行核算。

⑦财务报表管理模块ERP系统中的财务报表功能允许从单个报表到合并报表进行直接数据转换，减轻了工作负荷，减少了数据的整体错误。

主要是以定期编制财务报表 (Financial Statements)的方式提供财务信息。

一般而言，财务报表用于说明企业运营的获利能力(Profitability)及偿债能力(Solvency)。

⑧自动分录管理模块ERP中财务模块通过ERP中的自动分录功能针对不同的业务类型自动触发会计事件，这些会计事件对应的凭证已经预先定义会计科目。

当业务类型发生时，系统自动产生会计凭证，更新到分类账和总账。

大量地减轻了财务人员单笔记账的繁重任务，自动分录与过账实现对收入与费用的配比，将时间集中在财务管理的工作内容中，为公司提供更多决策依据。

（2）管理会计的模块：管理会计模块提供了计划预算控制、责任中心的考核、成本管理、资金管理等内容，为内部经营决策提供会计信息。

管理会计模块一般包括以下5个功能：①预算管理，②成本管理与控制，它又被划分为五个子模块：基于作业的成本核算，成本中心会计管理，订单及项目会计，产品成本核算，利润中心会计；③获利能力分析；④绩效衡量。

①预算管理ERP系统中的预算管理提供了预算编制、预算控制和预算执行分析的功能，最后得出的预算结果分析与实际的绩效衡量进行比较，以支持企业决策。

②成本管理通过对成本流的分解与追踪，ERP中的管理会计模块可以向管理者提供更详细的成本信息，而对成本与收入的监控可贯穿所有职能部门。

③成本差异分析成本差异分析主要包括：直接材料成本差异、直接人工成本差异、制造费差异、可变制造费差异、计算固定制造费差异。

ERP的成本管理可以真正使企业做到事前计算，事中控制、事后分析，从根本上改变企业为填写成本数据。

④获利能力分析使用销售成本会计技术提供有关效益的最新数据，利用销售与利润计划程序来增进决策的有效性，同时以成本估算来衡量所有业务活动的效能。

⑤绩效衡量ERP系统中的绩效衡量与责任中心会计相联系，通过将企业的总体目标按各责任中心的可控范围进行分解，制定各责任中心的责任预算，及时、准确地核算各责任中心责任预算的执行情况，以便发现其脱离责任预算的差异；5．简述ERP系统中财务管理业务流程。

答：（一）财务会计管理流程企业的经营活动融合在企业的财务管理活动中，构成一个“会计凭证——会计账簿——财务报表”循环，ERP系统财务管理的功能就是这个业务循环的模拟。

主要有总账和应收应付两大管理流程。

（1）总账①自定义数据表格。

②做会计期间期初准备。

③会计期间的交易按照先后顺序将会计科目记录在总账科目及明细分类账科目下。

④编制财务报表时。

⑤会计期间终了时，调整已发生的费用以反应真实状况，将各项收入、费用科目结清，并将资产、负债及所有者权益等科目的本期期末余额结转为下期的期初余额。

（2）应收/应付账的处理①应付账款管理编制应付款单。

执行付款交易及财务分录记录、过账。

打印相关文件及表单。

②应收账款管理编制结账单。

执行收款交易及财务分录记录、过账。

打印相关文件及表单。

（一）管理会计的流程：管理会计模块一般包括以下5个方面功能：（1）预算管理，（2）成本管理与控制，它又被划分为五个子模块：基于作业的成本核算，成本中心会计管理，订单及项目会计，产品成本核算，利润中心会计；（3）获利能力分析；（4）绩效衡量。

这些功能之间通过信息流、资金流、物流的流动而互相关联，它们之间关系通过与业务流程的集成以及内外部会计的沟通来实现。

（1）预算管理每个生产经营周期期初进行预算管理，提供了预算编制、预算控制和预算执行分析的功能，最后得出的预算结果分析与实际的绩效衡量进行比较，以支持企业决策。

（2）成本管理根据生产经营过程中发生的采购、生产、库存和销售业务的发生，对成本流分解追踪，向管理者提供更详细的成本信息。

（3)成本差异分析对上述追踪分解的成本流进行成本差异分析，主要包括：直接材料成本差异、直接人工成本差异、制造费差异、可变制造费差异、计算固定制造费差异。

（4）获利能力分析产品售出后，使用销售成本会计技术提供有关效益的最新数据，利用销售与利润计划程序来增进决策的有效性，同时以成本估算来衡量所有业务活动的效能。

（5）绩效衡量每个生产经营周期期末，进行绩效衡量，与责任中心会计相联系，将企业的总体目标按各责任中心的可控范围进行分解，制定各责任中心的责任预算，及时、准确地核算各责任中心责任预算的执行情况，以便发现其脱离责任预算的差异；6．简述财务管理与其它管理模块的关系。

答：ERP中财务管理子系统与其他子系统间的关系●采购部门根据销售订单生成采购订单，将采购订单中的数据传到财务应收账款子系统。

●销售部门的销售出库单是进行产成品出库核算的原始依据之一，出库核算之后的出库成本回填至销售出库单的成本单据中，核算完成的销售出库单生成销售发票作为确认收入的原始凭证之一，并生成相应的销售收入凭证。

●销售部门的销售发票直接传递到财务应收款部门作为确认应收的依据，转换为应收单。

●应付管理部门的采购发票和其他应付单与应收管理部门进行应收冲应付的核算。