自我约束责任
自我约束责任是指领导干部在遵守 廉政规定和廉洁自律方面应承担的 职责和义务.包括领导干部对其所 在地区,部门,单位在遵守财经法 纪和廉政规定中所采取的措施,制 定的办法等;领导干部个人遵守财 经法纪和廉政规定情况;领导干部 家属,亲属及身边工作人员遵守财 经法纪和廉政规定情况.
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经济决策责任:
1,经济决策是领导干部的主要责任 之一. 2,经济决策的内容包括资金筹集的 决策,资金使用的决策,出台的与 资金运作有关的文件,制度,政策 等. 3,审计内容包括决策依据的合法 性,,决策内容的可行性,决策程 序的民主性,决策实施的效益性.
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经济管理责任
直接责任
直接责任是指领导干部对直接分管的经 济工作或与自己分管工作有直接联系以 及在决策中施加重要影响的事项所应承 担的职责和义务.包括: 1,直接分管; 2,直接审批或签批; 3,直接授意,指令; 4,施加重要影响; 5,与自己分管工作有直接联系.
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《国有及国有控股企业领导人员任期经济责 任审计暂行规定实施细则》对直接责任的规 定: 直接违反国家财经法规的行为; 授意,指使,强令,纵容,包庇下 属人员违反国家财经法规的行为; 失职,渎职的行为; 其他违反国家财经纪律的行为.
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经济与社会发展责任
经济与社会发展责任是领导干部在经济社会发展中所 承担的决策,组织,协调的职责和义务.一是经济责 任目标履行情况,包括上下级政府之间,各级政府与 其直属部门,单位之间签定的经济责任目标是否可行 以及完成情况;二是各项法定和约定的经济指标完成 情况,包括经济社会全面,持续,可协调发展的生态 环境指标等.审计人员应该关注的是领导干部是否落 实科学的发展观和正确的政绩观,各项经济责任目标 和经济指标完成情况及其效果.
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法定责任是指国家法律规定的领导 干部在经济工作中承担的职责和义 务. 约定责任是指法律虽然没有明文规 定,但在实际经济工作中,领导干 部应承担的约定的职责和义务.如 完成约定的经济责任目标责任,完 成约定的经济指标责任等.
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从内容分,包括经济决策责任,经 济管理责任,经济与社会发展责任, 执行经济政策责任,自我约束责任. 从分管工作的职责范围分,包括直 接责任和间接责任.
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二,经济责任审计定位 (一)经济责任的概念:是指领导干部基于其 特定的职务而应履行,承担的与经济相关的职 责和义务.这一概念包含以下三层涵义:一是 对概念的外延作了规定,它特指领导干部经济 责任,而不是泛指一般的经济责任.二是对概 念的内涵进行了界定,即是领导干部在经济工 作中所履行,承担的职责和义务,而且是与领 导干部特定的职务相联系.三是经济责任包括 法定责任和约定责任.
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企业改组改制,发行债券,兼并破 产,股权转让,资产重组等行为的 审批程序,操作方式以及对财务状 况的影响,是否造成企业损失或国 有资产流失等. 上述重大经济事项的决策是主要负 责人直接拍板或不顾大多数的意志 强行拍板的,即施加了主要影响, 应承担直接责任;如果是集体决策, 少数服从多数,作为主要负责人则 承担领导和管理责任.
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执行政策的责任
执行政策责任是指领导干部在执行 国家经济政策,财经法纪中应承担 的职责和义务.审计人员主要应该 关注两个方面:一是领导干部对国 家制定和颁发的经济发展方面的政 策是否领会,执行到位?二是领导 干部是否严格遵守国家财经方针, 政策和财经纪律.
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经济管理责任是领导干部在经济工作中所履行的计 划,组织,协调,控制的职责和义务.包括: 中长期工作规划和年度工作计划是否科学,合理, 可行; 各项经济责任目标和管理措施,制度,办法是否组 织到位; 经济工作中遇到的各种矛盾,问题是否建立了协调 机制,对协调的效果是否进行监控; 是否建立了相应的控制措施来确保各项经济目标和 工作计划的实现.
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3一,目前经ຫໍສະໝຸດ 责任审计存在的问题1,定位不准确 2,审计目标有待于进一步明确 3,内容较单一:有不少地方经济责任审计和财政财务收支审 计没有什么区别. 4,运作欠规范:表现为1)计划与委托混为一谈.有的没有 审计委托书,只有年初的审计计划.2)审计内容单一.3) 审计文书不规范.有的地方审计报告(原审计意见书)和 审计结果报告雷同,只是改变了标题.4)审计评价不规范. 有的只讲成绩,不讲问题或者相反.有的以写实的名义回 避必须评价的问题.有的只评价局部情况,而对整体情况 不作评价等. 5审计质量还有待于提高.就事论事的多,从宏观上,全局上, 机制上提出审计建议的不多,写出非常有分量的审计报告 不多.
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(二)经济责任审计的定义
1,含义: 经济责任审计是审计机关根据干部 监督管理的需要,接受干部管理部门的委托,按照 国家法律和有关规定,对党政领导干部和国有企业 领导人员任职期间应负经济责任的相关经济活动进 行检查,并作出客观评价的一种监督,鉴证和评价 的活动.简单地说,是对经济责任的承担者履行经 济责任情况的监督,鉴证,评价活动.
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间接责任:
间接责任是指领导干部在经济工作 中除承担直接责任之外的领导和管 理责任.
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如: 国有及国有控股企业领导人员在下述重大经济事项决策 中,应根据其施加影响程度承担相应的责任: 企业重大投资的资金来源,决策程序,管理方式和投资 收益情况,是否造成重大经济损失; 对外担保,对外投资,大额采购与租赁等经济行为的决 策程序,风险控制措施及其对企业的影响情况; 涉及的证券,期货,外汇买卖等高风险投资决策的审批 手续,决策程序,风险控制措施及其对经营收益的影响;
经 济 责 任 审 计 讲 座
湖南省审计厅 凌生春
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介绍
讨论目的:准确把握经济责任审计 的定位,了解经济责任审计的操作 程序和方法,掌握审计评价的有关 内容.
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内容提要
1,目前经济责任审计存在的问题 2,领导干部经济责任审计的定位 3,审计目标 4,重点,内容,方法 5,审计程序 6,审计文书 7,审计评价