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1.建设项目寿命期 建设项目寿命期
建设期+生产期 （计算期=建设期 生产期） 计算期 建设期 生产期）
决策期
Investor
Developer Designer
Contractor
DM DM PM PM
建设期
Preparation Design Construction
生产期
FM
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（4）《审计机关国家建设项目审计准则》 审计机关国家建设项目审计准则》
23条：全过程进行跟踪审计。 条 全过程进行跟踪审计。 跟踪审计
（5）《审计署关于内部审计工作的规定》 ） 审计署关于内部审计工作的规定》
（6）《建设项目内部审计指南 号》 ） 建设项目内部审计指南1号 (7)《建设项目审计处理暂行规定 》 《 (8)《会计师事务所从事基本建设工程 《 预算、结算、 预算、结算、决算审核暂行办法 》 政府投资项目审计管理办法》 （9）《政府投资项目审计管理办法》
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二.建设项目审计法律依据 建设项目审计法律依据
最新建设项目审计法规释义
:91条 ,109条 （1）宪法 :91条 ,109条 审计法22 22条 （2）审计法22条 审计机关对政府投资 和以政府投资为主的建设项目的预算执 和以政府投资为主的建设项目的预算执 行情况和决算，进行审计监督。 行情况和决算，进行审计监督。 （3）《中华人民共和国审计法实施条 例》 21条 ；22条 条 条
(build-transfer)
7、BOT投资 、 投资
（Build-Operate-Transfer） ）
8、核准制 、 9、备案制 、
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2. PMBOK九大知识体系 九大知识体系
1.范围管理 范围管理 2.合同管理 合同管理 3.时间管理 时间管理 4.人力管理 人力管理 5.集成管理 集成管理 6.成本管理 成本管理 7.质量管理 质量管理 8.风险管理 风险管理 9.沟通管理 沟通管理
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4.交叉研究，“四大平台” 交叉研究， 四大平台” 交叉研究
投资审计
技术
经济
管理
法律
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5.执业谨慎
审计依据
审计准则
审计工作底稿
审计证据
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(二)控制多元 二 控制多元
1.投资体制 投资体制
1、法人制 、 2、资本金制 、 3、招投标制 、 4、合同制 、 5、监理制 、 6、BT代建制 、 代建制
知所先后，则近道矣。 知所先后，则近道矣。”
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(三)信息封闭 三 信息封闭
监理、审计， 监理、审计，尤其是跟踪审计使信 息和能量不断与外界交换使之成为 耗散结构” 自组织” “耗散结构”的“自组织”，缩短 信息反馈回路 。
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1. 审计是干什么的？
(1)“曲突徒薪”客人 曲突徒薪” 曲突徒薪 (2) 经济警察 (3) 经济卫士 (4) 经济谋士 (5) 经济医生 (6) 守护人 (7) watchdog (8) 管理层耳目
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第二章： 第二章：建设前期工作审计
第一节: 第一节:建设前期合规性审计
1.高估投资类科目, 私分建设资金. 1.高估投资类科目, 私分建设资金. 高估投资类科目 2.低价中标 高价结算,多结算工程款。 低价中标， 2.低价中标，高价结算,多结算工程款。. 3.不严格执行三制五制 违法转包, 不严格执行三制五制, 3.不严格执行三制五制,违法转包,肢解分 豆腐渣工程. 包,豆腐渣工程. 低估基建收入，隐瞒收入，搞小金库， 4.低估基建收入，隐瞒收入，搞小金库， 侵占、私分基建收入。 侵占、私分基建收入。
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97年10月6日开工，01年3月26日通车 年 月 日开工 日开工， 年 月 日通车
跟踪审计是效益审计叫跟踪审计? （1）什么叫跟踪审计? （2）有什么法律依据? 有什么法律依据? 跟踪审计路径选择? （3）跟踪审计路径选择? 跟踪审计内容? （4）跟踪审计内容? 咨询与确认如何分配? （5）咨询与确认如何分配? 如何保证跟踪审计的有效性? （6）如何保证跟踪审计的有效性?
PM PM PM FM
Supplier Operator
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2.审计关系 2.审计关系
审计主体
审计客体
审计授权 或委托人
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3.建设项目(WBS) 建设项目（南京审计学院） 建设项目（南京审计学院） 单项工程（综合楼） 单项工程（综合楼） 单位工程（土建） 单位工程（土建） 分部工程（墙体） 分部工程（墙体） 分项工程（外墙） 分项工程（外墙）
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第一章： 第一章：投资审计概述
一. 理论依据
投资审计 理论依据
系统论
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控制论
信息论
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(一)系统复杂 一 系统复杂
固定资产投资： 固定资产投资：固定资产再生产
基本建设 技术更新改造 更新改造项目 技术更新改造项目 修理修缮零星工程
技术经济活动 建设项目） （建设项目）
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四、虚拟工程，虚假退缴 虚拟工程，
公司领导与中铁19局项目有关人员商定 公司领导与中铁 19局项目有关人员商定， 19 局项目有关人员商定， 由中铁19局编制虚假的大型临时工程， 19局编制虚假的大型临时工程 由中铁 19 局编制虚假的大型临时工程 ， 然后粤海公司拨出200 万元工程款， 200万元工程款 然后粤海公司拨出 200 万元工程款 ， 从 中套取资金作清退之用。 中套取资金作清退之用。 问题四： 虚拟工程款200 200万元属于什么 问题四 ： 虚拟工程款 200 万元属于什么 性质的费用？如何套取？ 性质的费用？如何套取？
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一、集体瓜分、人人均沾 集体瓜分、
业主、施工、设计、 业主、施工、设计、监理等方方面面的相关 单位“团结一致” 正如审计人员所说： 单位“团结一致”。正如审计人员所说： 整个企业几乎整体失语，无法获得线索， “整个企业几乎整体失语，无法获得线索， 也很难取证。 项目内部控制失效 内部控制失效， 也很难取证。”项目内部控制失效，是公司 领导班子集体腐败的一大特征。 领导班子集体腐败的一大特征。 问题： 问题： 1.为什么前 次审计没有发现问题 为什么前13次审计没有发现问题 为什么前 次审计没有发现问题? 2.内部控制在什么情况下无效？ 内部控制在什么情况下无效？ 内部控制在什么情况下无效
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4.建设程序控制 4.建设程序控制
① ② ③ ④
⑤ ⑥
立项（项目建议书） 立项（项目建议书） 可研（可行性研究报告） 可研（可行性研究报告） 设计：初步设计、技术设计、 设计：初步设计、技术设计、施工图设计 招标投标:一对一 一对一、 施工准备与实施 招标投标 一对一、一对 一买对多卖，一卖对多买） 多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多 竣工验收 后评估 “ 物有本末，事有始终， 物有本末，事有始终，
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曲突徒薪
汉书霍光传》 《汉书霍光传》 ： “乡使听客人之言， 乡使听客人之言， 客人之言 不费牛酒， 不费牛酒，终亡火 今论功而请客， 患。今论功而请客，
曲突徒薪亡恩泽， 曲突徒薪亡恩泽， 焦头烂额为上客
耶?”
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审计功能选择? 审计功能选择?
经济监督 经济鉴证 经济评价
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案例二： 案例二：粤海铁路公司案
粤海铁路公司
采购
咨询
施工
监理
技术
设计
财务
一、集体瓜分、人人均沾 集体瓜分、 自办实体， 二、自办实体，关联交易 巧立名目， 三、巧立名目，滥发奖金 虚拟工程， 四、虚拟工程，虚假退缴
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粤海铁路公司
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三、自办实体，关联交易 自办实体，
从98年5月至2000年底，公司先后挪用262 98年 月至2000年底，公司先后挪用262 2000年底 万元建设资金违规开办了7个实体， 万元建设资金违规开办了7个实体，其负责人 均由该公司负责人兼任。 均由该公司负责人兼任。这7个实体从粤海公 司自管的基建项目中， 司自管的基建项目中，共套取建设资金取得 的毛利就有6348.8万元，造成了3324.5 6348.8万元 3324.5万元 的毛利就有6348.8万元，造成了3324.5万元 的建设资金流失。 的建设资金流失。 问题三：自办实体，如何套取资金？ 问题三：自办实体，如何套取资金？
固定资产投资审计
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课程学习内容 第一章： 第一章：投资审计概述 第二章 第二章：建设前期工作审计 第三章 第三章：招标投标与合同审计 第四章 第四章：工程造价审计
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第五章： 第五章：建设单位财务审计 第六章 第六章: 建设管理审计 第七章 第七章：投资效益审计
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内部控制在什么情况下无效？ 内部控制在什么情况下无效？
会计小李
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出纳小宋
会计小王
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二、巧立名目，滥发奖金 巧立名目，
98年 月到2000年底， 2000年底 从98年8月到2000年底，公司职工人均月收入 2358元增至 8210元 元增至8210 从 2358 元增至 8210 元 ； 领导班子人均月收入 6626元增至14515元 元增至14515 从6626元增至14515元。 问题二： 问题二： 公司滥发的奖金在什么费用中支出？ 1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？ 2、审计人员对公司人员近3年收入进行比较， 、审计人员对公司人员近3年收入进行比较， 这是什么审计方法的运用？ 这是什么审计方法的运用？