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（三）筹资活动产生的现金流量
1. 现金流入 1) 吸收投资 2) 借款筹得的现金 3) 收到的其他与筹资活动有关的现金
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2. 现金流出
1) 偿还债务
2) 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
3) 其他
4)
如：融资租入固定资产支付的租赁费
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3. 筹资活动现金流量质量 ▪ 净流量≥0 ▪ 净流量＜0
14020
收到的税费返还
150
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直接法（中国）
现金流量表 单位：×× ×年度 货币：××
一、 经营活动产生的现金净流量 二、投资活动产生的现金净流量 三、筹资活动产生的现金净流量 四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
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间接法
现金流量表 单位：×× ×年度 货币：××
1、经营活动净流量 净利润 +（-）调整项目
3) 权益性投资的股利或利润
4) 债权性投资的利息
3) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而 收到的现金
4) 其他
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2. 现金流出 1) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所
支付的现金 2) 投资所支付的现金 3) 权益性投资 4) 债权性投资 5) 佣金、手续费 3) 其他
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2、投资活动净流量 3、筹资活动净流量
合计××
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四、现金流量表项目阅读
（一）经营活动产生的现金流量 1. 现金流入 1) 销售商品、提供劳务收到的现金——反映企
业主营业务和其他业务的现金收入。 ▪ 当期的销售款 ▪ 收回前期的拖欠款 ▪ 当期预收账款
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注意： ▪ 销售款中包括增值税销项税额 ▪ 扣除销售退回而支付的现金 ▪ 收到的外币销货款，应折算成人民币 2) 收到税费返还 3) （增值税、所得税、营业税等） 3) 收到的其他与经营活动有关的现金 4) （补贴收入、捐赠收入）
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三、分类与基本结构
1. 现金流量的分类 ▪ 经营活动产生的现金流量 ▪ 投资活动产生的现金流量 ▪ 筹资活动产生的现金流量 2. 现金流量的计算方法 3. 直接法 4. 间接法
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例如：某企业本期发生销售成本20万元，其中15 万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现 销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行， 2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其 他业务活动。
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经营活动产生的现金流量=0
“收支平衡” 从长期看，不能维持企业的正常发展
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经营活动产生的现金流量＞0
良好的状态
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3) 与利润表与负债表结合
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（二）投资活动产生的现金流量
1. 现金流入
1) 收回投资所收到的资金
▪ 投资本金
▪ 投资收益
2) 取得投资收益所收到的现金
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3. 投资活动的目的分析
1) 为企业正常生产经营活动奠定基础，如：购 建固定资产
2) 为企业对外扩张和其他发展性目的进行权益 性投资和债权性投资
3) 利用企业暂时不用的闲置货币资金进行短期 投资，获得较高投资收益
4) 其他
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4. 投资活动现金流量质量 ▪ 净流量≥0 ▪ 净流量＜0
第四章 现金流量表的阅读 与分析
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一、 现金流量表的背景与作用
1. 背景 2. 作用 ▪ 评估企业未来产生现金净流量的能力； ▪ 评估企业净利润的质量； ▪ 评估偿债能力及发放股利的能力； ▪ 分析和调度企业资金； ▪ 评估资产产生的有效收益能力； ▪ 评估期末结余现金。
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二、现金流量表的基本概念
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（四）现金及现金等价物的净 增加额
▪ 净增加额＞0 本期现金和现金等价物增加，企业支付能力增强
▪ 净增加额=0 ▪ 净增加额＜0
本期现金和现金等价物减少，企业支付能力变弱
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五、结构分析
1. 现金流入
项目
金额（万元）
一、经营活动的现金流入
14250
其中：销售商品的现金收入
利润总额：40-20-10=10（万元）
直接法：现金流量=38-15=23（万元）
间接法：现金流量=10+10+5-2=23（万元）
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3. 现金流量表的结构 4. 表头：报表名称、编制单位、编制日期、货
币计量等。 5. 表体：现金流量表具体项目。 6. 结构形式： 7. 直接法 8. 间接法
1. 现金流量表
2.
以现金为基础，反映企业在一定会计期
间现
3. 金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。
2. 现金
▪ 库存现金
▪ 银行存≠…款…（可随时支付部分）
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3. 现金等价物 ▪ 期限短 ▪ 流动性强 ▪ 价值变动小 ▪ 易于转换为已知金额的现金 4. 现金流量 5. 方向：现金流入-现金流出=现金净流量 6. 内容：现金和现金等价物 7. 分类 8. 编制依据：收付实现制
A
2500 0
500 3000 2300 400
0 1000 3700 -700
B
2500 0
500 3000 2300 400
0 300 3000
0
C
2500 0
500 3000 1500 400
0 300 2200 800
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经营活动产生的现金流量净额＜0
▪ 消耗企业现存的货币积累 ▪ 挤占本来可以用于投资活动的现金 ▪ 进行额外的贷款融资 ▪ 拖欠债务
不包括在建工人的工资、福利（投资活
动）
3) 支付的各种税费
4)
各种税金、教育费附加和基金
4) 支付其他与经营活动有关的现金
5)
（P156）
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3. 阅读 1) 经营活动的现金流量稳定性较好，所占比例
较大。
2) 质量分析
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销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的与其他经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各种税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
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2. 现金流出
1) 购买商品、接受劳务支付的现金 ▪ 当期购买支付的现金 ▪ 当期支付前期货款 ▪ 当期预付现金
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注意：
▪ 付款中包括增值税进项税额 ▪ 扣除当期购货退回收到的现金 ▪ 支付的外币货款，应折算成人民币
ห้องสมุดไป่ตู้
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2) 支付给职工以及为职工支付的现金
3)