会计制度设计1．请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些容？资产负债表答：1．这资产负债表有很多的错误，需要进行相应的校正。

2．该资产负债表的问题有：（1）该表表头缺少编制单位、计量单位。

它违背了会计报表设计便于编制与分析的原则。

（2）金额缺少年初数额和年末数额，它违背了报表指标体系的完整性。

（3）该报表中的应收账款和坏账准备两个项目采用了直接填列的方法，它违背了会计报表设计中的会计信息具有可比性与一贯性的原则。

（4）该资产负债表没有任何的报表附注的容，它违背了会计报表设计的统一性与灵活性相结合的原则。

（5）该资产负债表缺乏行次，和企业规定的样式有误差，非常容易造成项目填列的不规性，从而违背会计报表指标体系的完整性。

（6）该资产负债表中没有固定资产净额这一个项目，它违背了报表指标体系的完整性。

（7）该资产负债表中“未交税金”的会计科目不正确，非常容易造成项目填列的不规性，从而违背会计报表指标体系的完整性。

3．应调整和补充的容：（1）应在该表表头补充编制单位和计量单位。

（2）应在该资产负债表增加年初数和年末数。

（3）报表中应收账款和坏账准备项目的数额应采用备抵填列的方法。

（4）该资产负债表表外应当增加该表附注的容说明。

（5）在报表上画上行次，制表人尽自己的最大努力去避免错误的发生，使报表误差达到最小化，使报表更加规化。

（6）在报表中增加固定资产净额这一个会计科目和与其相对应的数据，使该报表显得更加的完整和全面。

）该资产负债表中“未交税金”的会计科目应调整为“应交税金”的会计科目。

7（．2．请设计一单步式结构的利润表，并分析其利弊。

单步式利润表收入：主营业务收入单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。

按照损益满计观编制的单步式利润表的基本结构如上表所示。

单步式利润表的好处有：（1）简单。

单步式利润表计算简单，能直观地将企业全部收入与全部费用汇总计算出来。

（2）直观。

单步式利润表一目了然，便于会计报表使用者的理解。

单步式利润表的缺点有：（1）缺乏配比性。

由于单步式利润表没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务收益和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。

（2）适用性较差。

例如我国的企业就要求必须使用多步式利润表，而不允许使用单步式利润表。

3 试设计工业企业材料差异分析表。

工业企业材料差异分析表的参考格式如下：年月日至月日金额单位：编制：审核：4．请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一。

银行收款凭证————————附单据会计主管记账出纳审核制证银行付款凭证————————贷方科目：银行存款年月日字第号附单据会计主管记账出纳审核制证5．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些容。

差旅费报销单年月日小答：1．该差旅费报销单不全面。

2．应补充的容有：（1）在该表的表头最左侧补充部门名称。

（2）在该表的表头最右侧补充附单据几以及第几页。

（3）“其他费用”容不明确，应变为“其他费用结算”。

（4）该表中“共计天”容太笼统，应变为“共计住勤天，途中天”。

（5）在该表中项目的容中还应增加“办公费”项目和“合计”项目。

（6）在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。

（7）在“报销人”和“审核人”后还应补充（签章）二字。

（8）在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。

（9）在“差旅费合计”项目后面应补充“（大写）”。

（10）在表中的“分”字后面应补充“（￥）”。

（11）在该差旅报销单的最后应增加审核（业务主管、会计主管、财务负责人）等相关人员的亲笔签字。

6．请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些容。

转账凭证出纳编号：年月日制单编号：记账：复核：出纳：领缴款人：答：1．该转账凭证不全面。

2．应该删除的容有：（1）转账凭证右侧的“出纳编号”和“制单编号”。

（2）该转账凭证中的“对方单位”项目一栏的全部容需要删除。

（3）该转账凭证中的“记账符号”项目一栏的全部容需要删除。

（4）“领缴款人”这一个项目的签字需要删除。

3．应该补充的容有：（1）在该转账凭证的右侧，在删除“出纳编号”和“制单编号”的位置上补充“转字第多少号”。

（2）在“摘要”一栏中的最后一行应补充“附件”的容，即所附原始凭证的数。

（3）在“贷方科目”一栏中的最底下一行，需要补充“合计”两个字，它主要是对在它旁边“金额”栏的数额合计。

（4）在“金额”栏的右侧再补充一个新的项目栏——“过账”栏。

如果一旦发生过账，则在“过账”栏中打上“对勾”。

（5）在认证签字部分应在最左端增加“会计主管”项目的签字，在最右端增加“制单人”的签字。

12．请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体容、优缺点及其适用围。

．答：1．汇总记账凭证核算形式是：根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总账。

2. 账务处理程序的具体容：（1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

（4）根据一定时期的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

（5）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。

（6）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务会计报告，主要是编制会计报表。

3．汇总记账凭证处理程序的优点有：（1）减轻了登记总分类账的工作量。

（2）由于按照账务对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。

4．汇总记账凭证处理程序的缺点有：（1）按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。

（2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。

5．汇总记账凭证处理程序的适用围：这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。

16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务部控制制度利弊。

HG股份有限公司现金支出业务部控制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。

各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。

公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。

财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。

公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制部转账通知单一式两联。

一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。

公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。

按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了．财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。

答：1．该股份有限公司现金支出业务部控制制度的优点有：（1）该公司加强了复核，对现金支出制度管理严密。

（2）定期抽查库存现金，符合现金管理制度规定。

（3）任何款项的支出，都取得了必要的原始凭证。

这种做法符合付款制度。

（4）对付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。

（5）货币资金的控制程序，遵循支付，申请，审批，复核和办理的流程严密。

（6）岗位分工明确，即专设了出纳，又专设了会计人员，体现了会计岗位不相容的原则。

2．该股份有限公司现金支出业务部控制制度的缺点有：（1）没有专设审核人员，而由财务主管负责，导致了会计权限的不清楚。

（2）不用专设现金的管理人员，应该由出纳进行统一的办理。

（3）现金管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额管理制度。

（4）关于签发支票没有专门的人来进行相应的负责。

（5）库存现金的清查要有定期的和不定期清查两种，而该公司只有定期清查。

17．请设计一种货币资金的部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。

答：企业货币资金部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。

设计时应突出以下四点：（1）本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系。

（2）表明货币资金存在的具体形式。

（3）披露其来源渠道和用途。

（4）能够反映明日可实际动用的最大额度。

货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。

货币资金变动情况表编制单位：年月日金额单位：备注：制表：出纳：会计主管：复核：”、“商品进销差价三个账户的结构。

账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”18．试用“丁”答：在零售商业企业应使用售价金额核算法进行会计核算，商品购进时按不含税成本记入“物资采购”账户，商品验收入库时，按不含税进价转销“物资采购”账户金额。

按含税的售价记入“库存商品”账户，按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，平时应按含税收入做主营业务收入入账，并按含税售价将已销商品从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户。

月末再将含税收入调整为不含税收入，同时，月末应采用一定方法计算已销商品应分摊的进销差价，把按售价结转的商品销售成本调整为进价成本。

物资采购账户贷方借方购进商品（不含税进价）转销购进商品（不含税进价）余额借方库存商品账户贷方验收入库（含税售价）销售商品时，按含税的零售价注销已销商品。

余额借方商品进销差价账户贷方月末结转已销商品的含税进销差价验收入库（含税售价）与转销购进商品（不含税进价）的差额余额可能会在借方余额也可能会在贷方19．某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。

生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。

请为该企业设置一工资费用分配表。

答：考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资进行分一工资分配表是根据配来设置的。

在设置制表时需考虑以下因素：成本或费用项目（2）产品种类（3）分配标准：如生产工时）（1（4）工资归集后对应的账户：如生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等（5）工资计价单位（6）制表人（7）审核负责人制造企业的工资费用分配表的格式一般如下：工资费用分配表年月单位：元借记科目成本或费用项目直接计入分配计入工资费用．合分生产工金产产成产小制造费辅助生产成管理费营业费在建工应付福利制表人审核人20．试根据有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。