中央广播电视大学开放专科期末考试一、单项选择题（20 分）二、多项选择题（15 分）三、简答题（10 分）1.举例讲明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区不2.辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区不3.坏账的含义及坏账缺失的会计处理4.举例讲明可抵扣临时性差异的含义5.借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理6.备用金的含义及其在会计上的治理7.或有负债的披露方法8.财务报表附注的含义及其作用9.会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的缘故以及会计政策变更应采纳的会计处理方法四、单项业务题：按照经济业务编制会计分录（30 分）1.计提存货跌价预备；按年末应收账款余额的百分比计提坏账预备；确认坏账缺失；确认交易性金融资产公允价值变动缺失；2.因出纳职员作差错所致库存现金盘亏且出纳员已同意赔偿；库存现金盘亏无法查明缘故，经批准作为企业的治理费用处理3.销售商品一批，部分货款已预收，余款收妥并存入银行（或余款尚未结清）；结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价。

4.将一张不带息的银行承兑汇票贴现，贴现净额存入公司存款账户；不带息应收票据本月到期，对方无力偿付5.本月应对职工薪酬（包括生产工人薪酬、车间治理人员薪酬、行政治理人员薪酬、在建工程人员薪酬）。

6.采购材料一批（按打算成本核算），已开出银行汇票，材料未到；结转本月领用材料应分摊的节约额（其中生产产品分摊* 元、在建工程分摊*元）；期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异；期末结转本月发出原材料应负担的超支额；7.按面值购入、溢价购入债券一批，打算持有至到期。

8.以银行存款支付广告费；预交所得税；拨付定额备用金9.去年所欠A 公司货款无力偿付，与对方商量进行债务重组，一次性支付现款了结；与B 公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款* 万元（该项专利的账面价值*万元、未计提摊销与减值预备。

营业税率*% ，其他税费略）。

10.对出租的写字楼计提本月折旧、减值缺失；收到出租设备本月的租金存入银行11.将自用办公楼整体出租，原价*万元，已提折旧* 万元。

资产转换用途后采纳公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为* 万元。

12.分期收款销售本期确认已实现融资收益* 万元；赊销商品一批（合同规定*月*日前购货方有权退货），公司无法估量退货率，商品差不多发出，货款尚未结算。

13.托付证券公司代理发行一般股股票，股票发行款已结算并存入公司账户；按面值发行债券；溢价发行债券；计提应对债券利息14.按照已批准实施的辞退打算，应对职工辞退补偿* 元，明年1 月初支付；确认职工辞退福利15.将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本*元，售价*元。

16.出售专利权一项，收入* 元存入银行，营业税率为*％，专利权的账面余额为* 元、累计摊销额为*元，并已计提减值预备* 元。

17.长期股权投资采纳成本法核算，确认本年投资收益* 元18.上年初购入一项专利，价款* 万元，会计与税法规定的摊销年限均为*年，但上年未予摊销。

经确认，本年发觉的该项差错属于非重大会计差错。

19. 年终决算将本年实现的净利润予以结转； 向股东分配现金股利 （下 年支付）；本年应交所得税 * 万元，年内已预交 * 万元，本年递延所得税资产 增加*元；提取法定盈余公积。

20. 购入设备已交付使用， 价款及增值税已通过银行支付； 定资产清理净缺失五、运算题1.2008年4月1日B 公司购入甲公司* %的股份打算长期持有， 甲公司施加重大阻碍并采纳权益法核算。

该股份的购买成本为 *元， 甲公司可辨认净资产公允价值为 *元（与其账面价值相等） 。

甲公司 实现净利润*元（假设各月实现利润均衡），2009年4月 5日宣告将其中的 *％用于分配现金股利，支付日为 2009年 5月 20日。

2009年度甲公司发生亏 损*元。

要求：运算 B 公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示运算过 程）： （1）（2）（3）（4）能够对 投资日 2008年 结转固（5）(2)采纳平均年限法运算的年折旧额(3)采纳年数总和法运算前三年的折旧额 (对运算结果保留个位整数)(4)设备使用的第三年末，因地震使设备严峻毁损而提早报废，支付清理费用*元。

运算报废时的净损益(折旧额采纳年数总和法运算)4.公司的所得税税率为* %, 2009年度的部分资料如下：(1)存货期末账面价值*元，其中“存货跌价预备”期末余额*元。

(2)交易性金融资产期末账面价值*万元，其中公允价值变动净收益*万元。

(3)固定资产期末账面价值*万元，其中会计核算的累计折旧*万元；按税法规定计提的累计折旧应为*万元。

(4)今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产，原价*万元, 会计上未摊销也未计提减值预备；税法规定按*年并采纳直线法摊销。

2008 年度应确认的投资收益2009年4月5日确认的应收股利2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额2009 年度应确认的投资收益或缺失2009 年末该项股权投资的账面价值2.已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值缺失、治理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应对账款的年初数和年末数），要求运用间接法运算乙公司2008 年度经营活动产生的现金流量净额（列示运算过程）。

3. 购入一项设备，已知买价、进项增值税、安装过程中支付的人工费用及领用原材料的金额，增值税率17％。

设备安装完毕交付行政治理部门使用。

该项设备估量使用* 年，估量净残值*元。

要求：运算下列指标（列示运算过程）：（1）交付使用时设备的原价(5)本年末应对产品保修费*万元。

要求：按照下表的内容对上述资料进行分析与运算，并将结果填入表中：M公司资产与负债项目临时性差异分析表金额：元5.公司平常对利润的合成采取“表结法”。

已知*年结转收支前各损益类账户的期末余额，此外公司决定分不按税后利润的*%、*%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的*%向股东分派现金股利。

要求：运算* 年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。

六、综合题1.2008年1月3日，D 公司采纳分期收款方式向乙公司销售大型设备 一套，合同约定销售价格为 *万，分*年于每年 12月 型设备成本为 * 万。

现销方式下，该设备的销售价格为 增值税额于销售设备时全额收现。

实际利率或折现率为要求：（1） 编制 2008年1 月 3日销售设备时的有关会计分录；（2） 运算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；（3） 按照上表运算的结果，编制 2008年12月 31日收取货款及确认 已实现融资收益的会计分录。

2.A 公司前欠B 公司货款*元，现A 公司财务困难，无法按合同规定偿 还上项债务。

2008年9月1日，双方协商进行债务重组，B 同意A 公司以 一批存货和所持有的H 上市公司股票抵债。

①抵债存货的成本*元、售价* 元，增值税额*元；②A 所持有的H 公司股票作为交易性金融资产治理，账 面价值*万元、公允价值 *万元，持有期内尚未确认公允价值变动损益。

B 公司对受让的存货与股票分不作为存货与可供出售金融资产核算和治理， 对该项债权已计提坏账预备 *元。

不考虑其他有关税费。

要求：（1） 分不运算A 公司的债务重组收益与B 公司的债权重组缺失；（2） 编制债务重组日 A 公司以资产抵债的会计分录；（ 3）编制 B 公司受让抵债资产的会计分录。

3.2009年7月 8日甲公司向乙公司销售商品一批，价款 *元，增值税税 率*% ，成本*元，商品差不多发出， 发票差不多开具并向银行办理了托收手 续。

托收手续刚办妥，得知乙公司经营陷入财务危机，托收货款收到的可 能性极小。

2009年 12月 10日，乙公司承诺于本月 15日支付货款。

2009 年 12 月 15 日，乙公司支付全部货款，并按照合同规定享受价款 2%的现金 折扣。

31 日等额收取。

该大 *万。

增值税率 * ％， *%。

2009年12月25日该批商品因质量咨询题被乙公司全部退回。

要求：对上项业务，编制甲公司的下列会计分录：（1） （2） （3） （4） 4.甲企业原材料采纳打算成本核算。

2009年 9月30日“材料采购”账 户期末借方余额为 * 元，“原材料”账户余额为 * 元，“材料成本差异”账户 有贷方余额 * 元。

假定上列各账户余额均为 B 材料的余额， B 材料的打算成 本为每公斤 * 元。

10月份 B 材料的采购和收发业务如下（增值税略） ：（1）采购*公斤，成本 *元，当日全部验收入库。

上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共 * 公斤。

采购*公斤，成本 *元以商业汇票结算，材料尚未到达。

采购 * 公斤验收入库，成本 * 元已由银行转账支付。

本月差不多生产车间领用 * 公斤，均用于产品生产。

要求： （ 1）运算 B 材料本月的下列指标：① 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）② 材料成本差异率③ 发出材料的实际成本④ 期末结存材料的实际成本（2）对本月 8 日、10 日发生的业务编制会计分录；（3）结转本月生产领用 B 材料应负担的成本差异。

5.2008 年 A 公司实现税前利润 *万元。

经查，本年度确认的收支中， 有购买国债的利息收入 *元，支付罚金 * 元；去年底投入使用的一项设备， 原价 * 万元，本年度利润表中列支年折旧费 *元，按税法规定应列支的年折 旧额为 *元。

公司所得税率为 *%，采纳资产负债表债务法核算， “递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为 0。

假设该公司当年无 其他纳税调整事项。

2009年7月 8日，发出商品；2009年12月 10日，甲公司确认收入并结转成本；2009年12月 15日，收到乙公司支付的货款；2009年12月 25日，收回退货、支付退货款。

（2） （要求：（1）运算A 公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与临时性差异，指出临时性差异的类型；（2）运算A 公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；（3）运算A 公司本年的纳税所得额与应交所得税；（4）2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。