•1、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。
A.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白酒•2、【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位E.批发应税消费品的单位•『正确答案』ABC•3、下列项目中，应当征收消费税的是（）。
•A.进口雪茄烟B.饭店自酿啤酒C.痱子粉D.体育用鞭炮引线E.石脑油F.卡车G.子午线轮胎H.农用拖拉机通用轮胎•答案：ABEH•4、下列项目中，属于消费税税目征税范围的是（）。
A.挖土机B.桑塔纳轿车C.化妆品D.护肤护发品E.木质一次性筷子F.竹制筷子•答案：BCE•5、下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围的是（）。
A.卷烟B.雪茄烟C.薯类白酒D.汽酒E.啤酒F.汽油•答案：AC•6、某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。
计算此业务应纳消费税税额•『正确答案』此业务酒厂应计算的消费税额为：应纳消费税税额•=（93600＋2000）÷1.17×10%•＝8170.94（元）•7、销售数量的确定P109•（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税，数量1标准箱＝250标准条100标准箱＝25000标准条（1）销售卷烟应纳消费税•＝20×150＋400000×56％•＝227000(元)（2）销售烟丝应纳消费税•=45000×30%=13500（元）•该卷烟厂应纳消费税合计•= 227000 ＋13500•=240500 （元）•8、[例3——2]•销售白酒应纳消费税税额•=150×6500×20% +150×1000×2×0.5=345000（元）•销售散装白酒应纳消费税税额•=10×5000×20% ＋10×1000×2×0.5•=20000（元）•9、[例3——4]•应纳消费税税额•=12×1388×1.0•=16656(元)••10、【单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。
该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。
A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元•Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，•应纳消费税额＝20×250＝5000（元）；•Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，•应纳消费税额＝10×220＝2200元。
该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）。
•11[例3——5]•如果已知该种汽车对外销售价格，则•应纳消费税额＝180000×5%=9000（元）•如果该乘用车没有同类消费品价格，其生产成本为15万元，则•组成计税价格=150000（1+8%）÷（1-5%）•=170526（元）•应纳消费税额＝170526 ×5%=8526（元）•应纳增值税税额＝170526 ×17%=28989（元）••11、课堂练习•某粮食白酒生产企业（一般纳税人）2008年7月份将新生产的粮食白酒1000公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10％，消费税税率为20％，定额税率每市斤（500克）0.5元。
试计算该笔业务应纳消费税及增值税销项税额。
•公式:组成计税价＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率]÷（1－消费税税率）所以:组成计税价＝[1000×10×（1＋10％）＋1000×2×0.5]÷（1－20％）＝12000÷（1－20％）＝15000（元）应纳增值税＝15000×17％＝2550（元）应纳消费税＝15000×20％＋1000×2×0.5••＝3000 ＋1000＝4000（元）•12、【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。
计算消费税及增值税。
•『正确答案』••应纳消费税＝20×220＝4400（元）•应纳增值税＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元）••13、【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。
烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（）• A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元•『正确答案』D『答案解析』本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价•＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）甲企业应纳增值税＝61500×17%－340＝10115（元）应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）。
••14、[例3——6]•组成计税价格•＝（95000+1200）÷（1-10%）•=106888.9(元)•应纳消费税＝106888.9 ×10%•= 10688.89 (元)••15、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒•『正确答案』C•16、[例3——7]•当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=270+（400+500）-330•=840（元）•本月应纳消费税税额•=44000 ×30%- 840•=12360（元）•17、[例3——7]•当月准予扣除的外购应税消费品买价•=75000+100000-36000•=139000（元）•当月准予扣除的外购应税消费品已纳税款•= 139000 ×30%=41700（元）•本月应纳消费税税额•=28×150+280000 ×36% - 41700•=63300（元•18、[例3——9]•组成计税价格＝400000（1＋50%）÷（1－30%）＝857143（元）进口环节应纳消费税•＝857143 ×30%＝257143（元）•进口环节应纳增值税•＝857143 ×17%＝145714（元）•19、【例题·计算题】某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。
关税完税价格2200000元。
假定进口卷烟关税税率为20%。
要求：计算进口卷烟消费税、增值税。
•（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）•（2）进口卷烟消费税的计算：①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）②每标准条确定消费税适用比例税率的价格＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元）每条价格小于70元，所以适用36%的税率。
从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝4200000×36%=1512000（元）应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（万元）•（3）进口卷烟应纳增值税•＝4200000×17%＝714000（元）=71.4（万元）•例3——13]•应纳消费税税额•=(150000+11000 ÷1.17) ×19% ×15•=215192(元)•20、应纳增值税税额•=(150000+11000 ÷1.17) ×17% ×15•=406474 (元)•21、①借：银行存款2797500•贷：主营业务收入2391026•应交税费—应交增值税（销项税额）•406474 •②借：营业税金及附加215192•贷：应交税费——应交消费税215192••22、例3——15]•①借：应收账款819•贷：其他业务收入700•应交税费—应交增值税（销项税额）•119 •②借：其他业务成本140•贷：应交税费——应交消费税140••23、例3——16]•①借：其他应付款1500•贷：其他业务收入1282.05•应交税费—应交增值税（销项税额）•217.95 •②借：其他业务成本384.62•贷：应交税费——应交消费税384.62•24、[例3——17]•借：长期股权投资2950000•贷：主营业务收入2500000•应交税费—应交增值税（销项税额）•425000 •②借：营业税金及附加625000•贷：应交税费——应交消费税625000•③借：主营业务成本2000000•贷：库存商品2000000••25、[例3——18]•借：应付账款50000•贷：主营业务收入30000•应交税费——应交增值税（销项税额）8500•营业外收入11500•借：营业税金及附加20400•应交税费——应交消费税20400••借：主营业务成本30000•贷：库存商品30000•26、如果该交易不具有商业实质•借：应付账款50000贷：库存商品30000•营业外支出8900•应交税费——应交增值税（销项税额）8500——应交消费税20400•27、[课堂练习]•某企业于2008年3月20日，用自产的粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70000元，不足或多余部分不再结算。