• 土地增值税；
建设施工阶段
• 营业税；
（清算）
• 印花税； （设计合同）
• 印花税； （建安合同）
• 印花税； （借款合同）
（销售不动产） • 土地增值税；
（预征） • 企业所得税；
（预征） • 印花税；
（商品房销售合同）
• 房产税 • 城镇土地使用税
拿地阶段——契税
税项
征税范围
减免和优惠
计税依据
纳税确有困难的，由纳税 上述规定税额的５０％。农村居民占
人提出申请，经所在地乡 用耕地新建住宅，按上述规定税额减
（镇）人民政府审核，报 半征收
经县级人民政府批准后，
可以给予减税或者免税 贵阳市耕地占用税每平米平均税额约
40元
“拿地+建设施工”阶段——印花税
税项
征税范围
减免和优惠
计税依据
税率
计算方法
纳税人所在地在县 城、镇的税率为5%
应纳税额=（增值税+ 消费税+营业税）*适用 税率
税。
纳税人所在地不在 市区、县城、县属 镇的，税率为1%
持有阶段——城镇土地使用税
税项
征税范围
减免和优惠
计税依据
税率
征管部门
1、企业办的学校、
医院、托儿所、
幼儿园，其用地
能与企业其他用
1.内资房地产开发企业
在取得土地使用权后按
值税的纳税义务人 值税。
金额200%的部分(50%) 三、营业用房，预征
速算扣除额15%
率为3％；
四、其他房产，预
征率为1.5％。
增值额超过扣除项目金额 200%的部分(60%) 速算扣除额25%
详解——土地增值税扣除项目
（1）取得土地使用权所支付的金额 包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费
减免和优惠
计税依据
税率
计算方法
销售不动产
1.对企业、行政事业单
位按房改成本价、标准 全部价款和价款之外取得的
价出售住房收入免征营 一切费用，如手续费、服务
业税。
费、基金等等。
2.以不动产投资入股， 房地产开发公司销售商品时，
1.代收代付费用 2.以房换地的营业 额 3.以不动产抵顶贷 营业税 款的营业额 4.以“还本”方式 销售建筑物的营业 额 5.无偿赠与不动产 的营业额 6.自建后销售。
每平方米）
区，每平方米为8元至40元；
用于建房或
从事其他非 3.学校、幼儿园、敬老院、3.人均耕地在2亩至3亩（含三亩）的
农业建设征 医院用地（免）
(占)用的国家
耕地占 和集体所有 4.农村革命烈士家属、革 用税 的耕地(占用 命残废军人、鳏寡孤独以
前三年内曾 及革命老根据地、少数民
用于种植农 族聚居地区和边远贫困山
房管部门向居民出租的私有
住房等，暂免征收房产税；
从租计征的（即 房产出租的）， 年税率为 以房产租金收入 12% 为计税依据。
以房产原值为计税依据的 应纳税额=房产原值×（110%或30%）×税率（1.2%）
以房产租金收入为计税依据 的 应纳税额=房产租金收入× 税率(12%)
Thanks!
1.各种合同
购销、技术和建安（0.3‰）
2.产权转移书据
印花税
3.营业帐簿
4.权利许可证照
1.已缴纳印花税的凭证
的副本或者抄本
租赁、仓储与保险（1‰） 2.财产所有人将财产赠 给政府、社会福利单位、 学校所书立的书据；
3.国家指定的收购部门 借款合同（0.05‰） 与村民委员会、农民个 人书立的农副产品收购 合同；
我国目前共有19个税种，按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所
得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。
流转税类 资源税类
所得税 特定目的税类
财产和行为税类
增值税 消费税 营业税 关税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 企业所得税 个人所得税 固定资产投资方向调节税（暂缓征收） 筵席税 城市维护建设税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税 房产税 车船税 印花税 契税
酌情准予减征或者免征；为所交换的土地使用权、房屋 （四）土地、房屋被县 的价格的差额。
级以上人民政府征用、
占用后，重新承受土地、
5、 房屋交换； 房屋权属的，由省级人 4.出让土地使用权，以承受人
民政府决定是否减免。 支付的全部经济利益作为计税
6、 承受国有土地 使用权支付的土地 出让金。
价格。对“招拍挂”承受的， 按土地成交总价款计征，不得 扣除其中的土地前期开发成本。
销售阶段——城市维护建设税
税项
征税范围
减免和优惠
计税依据
税率
计算方法
纳税人所在地在市 区的，税率为7%
1、海关对进口产品代
城市维护 建设税
所有缴纳消费税、 增值税、营业税的 单位和个人
征的流转税，免征城建 税；
2、对中外合资企业和 外资企业暂不征收城建
纳税人实际缴 纳的增值税、 消费税、营业 税税额
商品房销 售合同、 土地使用 权出让 （转让）
应纳数额=应纳税凭 证记载的金额（费 用、收入额）×适用 税率
合同，按 所记载金 额的 0.5‰贴
应纳税额=应纳税凭 证的件数×适用税额 标准
其它合同、资金账（0.5‰） 花
4.无息、贴息的贷款合
同；
还有证照与账簿（5元/件）
销售阶段——营业税
税项
征税范围
税率
计算方法
契税
有下列情形之一的，减
1、 国有土地使用 征或者免征契税：
权出让；
（一）国家机关、事业
单位、社会团体、军事
2、 土地使用权转 单位承受土地房屋用于
1.国有土地使用权出让、土地 使用权的出售、房屋买卖，为 成交价格；（即转移合同确定 的价格）
让，包括出售、赠 办公、教学、医疗、科
与和交换；
营业税应纳税额= 5% 计税营业额×适用
税率
何核算，均应全部计入销售
不动产的营业额中征收营业
税。
销售阶段——土地增值税
税项
征税范围
减免和优惠
计税依据
税率
计算方法
增值额未超过扣除项目金 额50%的部分(30%) 速算扣除额0%
未竣工结算的预征
1%；1.5%；2%。 增值额超过扣除项目金额
转让国有土地使用 房地产开发企业 50%、未超过扣除项目金 贵阳市未竣工结算的
地区，每平方米为6元至30元；
以实际占
用耕地面
4.人均耕地在三亩以上的地区，每平方 积为计税
米为5元至25元。
依据，定
额征收
经济特区、经济技术开发区和经济发
应纳税额=实 际占用耕地 面积（平方 米）×适用定 额税率
作物的土地，区生活困难的农户，在规 达、人均耕地特别少的地区，适用税
亦视为耕地)。定用地标准以内新建住宅 额可以适当提高，但是最高不得超过
房产税
城镇的经营性 房屋
2、纳税人因房屋大修导致连 从价计征的，其
续停用半年以上的，在房屋 大修期间免征房产税
计税依据为房产 原值一次减去 10%-30%后的
年税率为 1.2%
3、从2001年1月1日起，对 余值；
按照政府规定价格出租的公
有住房和廉租住房，包括企
业和自收自支的事业单位向
职工出租的单位自有住房，
应纳税额 = 计 税依据 × 税率
拿地阶段——耕地占用税
税项 征税范围
减免和优惠
计税依据
税率 计算方法
1.部队军事设施用地； 1.以县为单位（a以下同），人均耕地
（免）
在1亩以下（含1亩）的地区，每平方
米为10元至50元；
2.铁路线路、飞机场跑道
和停机坪用地；（减按2元 2.人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地
的
构 成
税目
是在税法中对征税对象分类的具体征税项目，反映征税的具体范围，是 对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。
要
素
税基
又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决 对征税对象课税的计算问题，是课税对象的量的规定。
税率 指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。
“税”的种类及分类
土地增 值税
权、地上的建筑物 及其附着物（以下 简称转让房地产） 并取得收入的单位 和个人，为土地增
建造普通住房出 额100%的部分(40%) 售，增值额未超 速算扣除额5% 过各项规定扣除 项目金额20%的，增值额超过扣除项目金额 可以免征土地增 100%、未超过扣除项目
预 预 预一 二征 征 征、 、率 率 率普非：为为普通12通标％％标准；；准住住宅宅，，速应额扣算纳除×适扣税项用除额目税系金=率增数额－值。×
主要在生产、流通和服务领域发挥 调节作用
调节因开发和利用自然资源差异而 形成的级差收入 调节生产经营者的利润和个人纯收 入
为达到特定目的，调节特定对象和 特定行为
对某些财产和行为发挥调节作用
新建商品房不同环节涉及的税种
房产持有环节
竣工交房环节
拿地阶段
• 契税 • 耕地占用税 • 印花税
房产销售阶段
照土地面积和规定的单
位税额计算缴纳城镇土
地使用税。除经批准开
城镇土地 使用税
发建设经济适用房的用 地外，各类房地产开发 用地一律不得减免城镇
地明确区分的， 免征城镇土地使 用税。 2、市政街闭道、 广场、绿化地带 等公共用地
实际占用的土地 面积
1、大城市每平方米1.530元;
2、中等城市每平方米 1.2-24元;