2020/8/6
34
四、其他题型（单选、多选、判断等）范围参见教材 基本内容（第8-14章基本内容）
2020/8/6
35
2020/8/6
29
现金流量表的间接法
间接法是以利润表上的净利润为出发点，调整确定经营活动产生 的现金流量。
在利润表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入、 费用项目并没有实际发生经营活动产生的现金流入和流出，通过 对这些项目的调整，即可将净利润调节为经营活动产生的现金流 量。具体需要调整的项目可分为四大类：
2020/8/6
13
2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施控制。如回购条款 3、与交易相关的经济利益能够流入企业。 4、相关的收入与成本能够可靠地计量。 5、相关成本能够可靠地计量。
2020/8/6
14
支出、费用与成本
支出：分为收益性支出、资本性支出、营业外支出和利润 分配性支出等。
2020/8/6
3
增值税： 纳税义务人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人：
销项税额＝销售额×税率
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
账务处理
购买 销售
2020/8/6
4
消费税：核算计入“营业税金及附加”
注意：需要缴纳消费税的委托加工物资，消费税由受 托方向委托方代扣代缴（委托方承担消费税）。如果 委托方将收回的加工物资用于连续生产应税消费品， 则其支付的消费税款可以在最终出售时抵扣；如果收 回后直接出售，消费税应计入委托加工物资成本。
2020/8/6
5
应付职工薪酬
2020/8/6
6
发放非货币性福利 （1）决定发放非货币性福利（分配）
借：生产成本 管理费用 贷：应付职工薪酬
（2）实际发放非货币性福利（支付） 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
2020/8/6
7
结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
中级财务会计(下)复习提纲
2020/8/6
2014年6月
1
会计要素核算——负债
负债
流动负债 长期负债
流动负债
可确定性流动负债 不可确定性流动负债（或有负债）
长期负债
长期借款 应付债券 长期应付款
2020/8/6
2
流动负债
应交税金类型： 1、流转税：营业税、增值税、消费税 2、所得税：企业所得税、个人所得税 3、财产和行为税：房产税、土地使用税、车船税、印 花税等
2020/8/6
11
收入的确认
收入确认的原则：实现原则 实现的标准： 1、已实现
A、企业通过销售商品产品、提供劳务，或提供他人使 用本企业的资产后获得了现金，
B、或获得了收取现金的要求权时，可视为收入已经实 现。
2、可实现
2020/8/6
12
（三）商品销售收入确认的具体标准 1、企业已将所售商品所有权上的主要风险和报酬转移给 了购货方。 风险:主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失； 报酬:指商品中包含的未来经济利益，包括商品升值 等给企业带来的经济利益。 包括： 实物转移：如百货零售 实物未转移：如先交款再提货
21
支付现金股利 借：应付股利 贷：银行存款
支付财产股利 借：应付股利 贷：存货
支付股票股利 借：应付股利 贷：股本
2020/8/6
22
所得税——有关概念
税前利润与应纳税所得额 永久性差异与暂时性差异 账面价值与计税基础
账面价值： 计税基础：
1、资产的计税基础：特定的资产项目在未来期间计 税时按照税法规定可以从税前扣除的金额。
第2年末固定资产的 账面价值＝1000－（100+100）－80＝720万元 计税基础＝1000－（200+160）＝640万元
2020/8/6
24
所有者权益
所有者权益的结构： 1、投入资本 2、资本公积 3、留存收益 A：盈余公积 B：未分配利润
2020/8/6
25
报表的编制方法
资产负债表 现金流量表
费用： 1、广义费用 泛指企业生产经营过程中的资产消耗或负债的承诺，包
括企业各种费用和损失。 2、狭义费用 仅指与当期营业 收入直接相配比的费用。
2020/8/6
15
成本 1、广义成本 泛指取得资产的代价，它是按一定对象所归集的支
出，既有资本性支出，也有收益性之出；前者形成资产的 成本，后者形成产品的成本。
2、狭义成本 仅指产品制造成本。
2020/8费用)
营业外支出 利润分配支出
生产成本 期间费用
2020/8/6
17
利润
1、税后利润与净利润 指利润扣除所得税费用后的余额。
2、利润总额 3、利润分配
2020/8/6
18
利润分配
1、帐户 “本年利润”：利润结算 “利润分配”：利润分配、未分配利润
2020/8/6
8
1、应付帐款：总价法、净价法 2、应付票据
应付商业票据 短期应付票据
应付短期贷款票据
2020/8/6
9
或有事项
或有利得（或有资产） 或有损失（或有负债 ）
或有负债： 预计负债的情形： 未决诉讼、产品质量保证费用等
2020/8/6
10
长期负债
1、借款费用的处理
资本化 费用化
2、各种负债的核算 应付债券：溢价折价摊销（直线法） 长期应付款 长期借款
31
简答题
1、非货币性资产交换中如何进行商业实质的判断？ 2、什么是预计负债？确认条件有哪些？ 3、简述销售商品收入确认的条件？ 4、根据我的企业会计准则的相关规定，现金流量表所
指的现金主要包括什么内容？
2020/8/6
32
业务题
一、计算 1、资产负债表项目计算 如存货、应收账款、应付帐款等 2、现金流量表项目计算 如销售商品、提供劳务收到的现金、购买材料支付的现金等 3、资产的计税基础
一是实际没有支付现金的费用； 二是实际没有收到现金的收益； 三是不属于经营活动损益； 四是经营性应收应付项目的增减变动。
2020/8/6
30
名词解释
1.非货币性资产 2.或有负债 3.未确认融资费用 4.债务重组 5.资本公积 6.留存收益 7.暂时性差异 8.现金等价物
2020/8/6
二、会计分录（考试重点） 1、应付职工薪酬的会计核算 2、应交增值税的会计核算 3、应交消费税的会计核算
2020/8/6
33
4、应付债券的核算（直接法摊销） 5、预计负债的计量 6、投入资本的会计处理 7、留存收益的会计处理 8、股利的核算 9、销售商品的一般会计处理 10、销售折扣、折让与退回的会计处理 11、提供劳务收入的会计处理
2020/8/6
27
购买商品、接受劳务支付的现金： ＝本期购买商品、接受劳务支付的现金 ＋本期购买商品支付的增值税进项税额 ＋本期支付前期的应付帐款、应付票据 ＋本期预付的帐款 －本期购货退回收到的现金
2020/8/6
28
或： ＝本期销售成本(主营业务成本) -应付票据、应付帐款(期末＞期初) +应应付票据、付帐款(期末＜ 期初) +存货（期末＞期初） -预付帐款（期末＜期初） －本期以非现金资产清偿债务减少的应付帐款、应付 票据
2、负债的计税基础：负债账面价值减去未来期间计 算应纳税所得额时按税法规定可以抵扣的金额。
2020/8/6
23
例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为 10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理 允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余 额递减法计列折旧，净残值为0。计提了2年的折旧 后，会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元 的固定资产减值准备。
2020/8/6
26
直接法
销售商品、提供劳务收到的现金：
＝本期销售商品、提供劳务收入
+增值税销项税额（收入增值税率）
-应收帐款、应收票据的增加（期末余额＞期初余额）
-预收帐款的减少（期末余额＜期初余额 ）
＋本期收回前期核销的坏帐
－本期实际核销的坏帐
－清偿债务减少的应收帐款和应收票据
—票据贴现利息。
2、账务处理 （1）利润结算 （2）利润分配
2020/8/6
19
提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积 ——法定公益金 ——任意盈余公积
2020/8/6
20
分配股票
分配股利 借：利润分配 贷：应付股利
2020/8/6