1．黄河公司购置了一台需要安装的生产线，与该生产线有关的业务如下：⑴2006年3月30日，购入需安装的生产线一条，增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元；另支付保险费及其他费用32000元。

该生产线交付本公司安装部门安装。

⑵安装生产线时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为50000元，适用的增值税税率为17％。

⑶安装工程人员应付工资及福利费45600元，用银行存款支付其他安装费用5900元。

⑷2006年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％）⑸2008年6月30日，黄河公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30000元，出售所得款项350000元全部存入银行，于当日清理完毕。

要求：⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的有关会计分录。

⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。

⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提及出售该生产线相关的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目。

）（按照生产型增值税处理）解答：⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的会计分录：①借：在建工程 500000贷：银行存款 500000②借：在建工程 48500贷：库存商品 40000应交税费－应交增值税（销项税额） 8500③借：在建工程 51500贷：应付职工薪酬 45600银行存款 5900④借：固定资产 600000贷：在建工程 600000⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。

2006年度该项生产线应计提的折旧＝600000×2/5×6/12＝120000（元）2007年度该项生产线应计提的折旧＝600000×2/5×6/12+（600000－600000×2/5）×2/5×6/12＝120000+72000＝192000（元）借：制造费用 120000贷：累计折旧 120000⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。

2008年度该项生产线应计提的折旧＝（600000－600000×2/5）×2/5×6/12＝72000（元）①借：制造费用 72000贷：累计折旧 72000②借：固定资产清理 216000累计折旧 384000贷：固定资产 600000③借：固定资产清理 30000贷：银行存款 30000④借：银行存款 350000贷：固定资产清理 350000⑤借：固定资产清理 104000贷：营业外收入 1040002．远洋公司自2007年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年10月该项专利技术获得成功，达到预定用途。

2007年在研究开发过程中发生材料费3000000元、人工工资600000元，以及支付的其他费用500000元，共计4100000元，其中，符合资本化条件的支出为3200000元；2008年在研究开发过程中发生材料费1500000元、人工工资500000元，以及支付的其他费用300000元，共计2300000元，其中，符合资本化条件的支出为1800000元。

要求：编制远洋公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。

答案:（1）2007年度：发生支出时：借：研发支出－费用化支出 900000研发支出－资本化支出 3200000贷：原材料 3000000应付职工薪酬 600000银行存款 500000期末：借：管理费用 900000贷：研发支出－费用化支出 900000（2）2008年度：发生支出时：借：研发支出－费用化支出 500000研发支出－资本化支出 1800000贷：原材料 1500000应付职工薪酬 500000银行存款 300000专利权获得成功时：借：管理费用 500000无形资产 5000000贷：研发支出－费用化支出 500000研发支出－资本化支出 5000000？？？3．甲公司2007年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息，到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，发行收款为10100万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。

债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。

甲公司按实际利率法确认利息费用。

要求：编制甲公司从发行到转换为普通股的会计分录。

2、【例题·单选题】甲公司2007年1月1日发行三年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。

债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5 000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。

甲公司按实际利率法确认利息费用。

2008年1月1日的利息已经支付。

2008年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。

A. 4 983.96B. 534.60C. 4 716.66D. 5 083.96【答案】D【解析】甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额＝转销的“应付债券”余额＋转销的“资本公积”－股本＝[9 465.40＋（9 465.40×6％－10 000×4％）]/2＋（10 200－9 465.40）/2－100＝4 816.66＋367.30－100＝5 083.96（万元）【点评】如果可转换公司债券涉及手续费，则需要在权益成份和负债成份之间进行分摊。

4.甲公司2006年度的有关资料如下：(1)2006年年初未分配利润为200万元，本年利润总额为500万元，适用的企业所得税税率为33％。

按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元；国库券利息收入为20万元；企业债券利息收入25万元。

除此之外，不存在其他纳税调整因素。

(2)2007年2月6日董事会提请股东大会2006年利润分配议案：按2006年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利40万元。

(3)2007年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2006年利润分配方案：按2006年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。

要求：(1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。

(2)根据2007年2月6日董事会提请股东大会2006年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录(3)根据2007年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2006年利润分配方案，编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

(4)计算年末未分配利润。

除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。

题中的金额单位用万元表示对比；3. 大海公司2007年度和2008年度的有关资料如下：(1)2007年年初未分配利润为400万元，本年利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。

按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元，实际发生业务招待费6 0万元;国库券利息收入为40万元;企业债券利息收入50万元。

除此之外，不存在其他纳税调整因素。

(2)2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。

(3)2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利100万元。

要求：(1)计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录;(2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制相应的会计分录;(3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录;(4)计算年末未分配利润。

(除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。

金额单位用万元表示)[答案] (1)计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录大海公司所得税费用=应交所得税=(1200+60-40-40)×25%=295(万元)借：所得税费用295贷：应交税费—应交所得税295借：本年利润295贷：所得税费用295借：本年利润905(1200-295)贷：利润分配—未分配利润905(2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。

借：利润分配—提取法定盈余公积90.5(905×10%)贷：盈余公积—法定盈余公积90.5借：利润分配—未分配利润90.5贷：利润分配—提取法定盈余公积90.5(3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

借：利润分配—应付现金股利100贷：应付股利100借：利润分配—未分配利润100贷：利润分配—应付现金股利100(4)年末未分配利润=400+905-90.5-100=1114.5(万元)[解析] 本题目业务(2)和(3)业务(3)做了现金股利的处理，业务(2)没有处理，原因如下：关键在于是谁提出方案时做处理，董事会提出的分配股利的方案时不能做处理，只有等股东大会批准后才做处理。

题目中如果是股东大会批准了股利分配方案，就做处理;如果说的是董事会提取了股利分配方案则不做处理，可以结合2009年教材P151倒数第二自然段理解。

5．甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。

2007年3月6日甲公司委托乙公司销售商品，合同规定，如果乙公司没有将商品售出，可将商品退回甲公司，商品成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。

2007年6月8日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40.80万元，同日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20%，甲公司给乙公司开具增值税发票，2007年6月28日收到货款。

要求：（1）编制甲公司委托代销的会计分录。

（2）编制乙公司受托代销的会计分录。