会计基础工作
主讲:梁照金
2017年7月15日
会计基础工作的重要性
合抱之木，生于毫末；九 层之台，起于累土；千里 之行，始于足下。
——老子
千里之堤，溃于蚁穴。 ——韩非
我们的目标
做好会计基础工作的目标就是 使得各种资料合规、齐备，手续完 善，会计数据准确、真实，形式 上整齐、美观，最终使得会计信息 质量高，便于提取和分析，以利于 我们了解单位的实际情况，为企业 的施工生产管理提供建议，为领导 的决策提供数据支持，经得起时间 和审计的考验。
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四、 提单的基本素养
3问
➢ 问：审查单据时一边审查， 一边与报销人了解， 尽量多 问。 对有疑问的地方要多 方询问并相互印证。
4切
• 切：是指运用逻辑分析和职业判断。审 查票据要素（时间、 地点、 金额、票 据号）与业务内容是否相符， 对各要 素的合理性做出职业判断。 例如过路 费票据的审查，要仔细审查票据的时间 、 地点与其路线是否相符。最后就是 预览凭证，查看是否与经济业务相符， 有无其他错误。
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二、凭证
凭证的摘要要求 ➢ ( 1 )经济业务摘要必须清楚、简明扼要，购买多种物品应写明主要物
品的名称，文字中不能有省略号出现，要把业务描述清楚。 （2）往来业务，借款和报销业务应具备对方单位名称或个人的所属部 门姓名。支付A公司XX款，物设部王强借支差旅费等； ( 3 )费用预提摊销应注明期间。如摊销XX月（季度）长期待摊费用。
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五、 提单的理念
3 后期服务
➢ 后期服务理念： 提单生成凭 证一定要有后期服务的理念 ， 方便后期查账。 因而一定 要核算规范合理、 摘要清晰 明了， 摘要中时间、 人物、 单位、 事项（甚至数量、 单 据号） 一定要齐备， 否则后 期查账非常麻烦。
4 风险意识防范
➢ 风险防范意识： 提单时一定要有 税务风险、法律风险意识。 你懂 的，不详述。
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七、材料盘点
➢ 材料物资清查通常采用实地盘点的方法，即通过盘点确定各种材料物资的实际库存 并与账面结存数相核对。盘点结果如出现账实不符，应于期末前查明原因。在盘点材料物 资时，材料物资的保管人员必须在场。由清查人员协同材料物资保管人员在现场对材料物 资采用相应的清查方法进行盘点，确定其实有数量，并同时检查其存量情况。盘点时，盘 点人员要做好盘点记录；盘点结束，盘点人员应根据材料物资的记录，编制盘存表，并由 盘点人员、财产物资的保管人员及有关责任人签名盖章，确认经济责任。同时，应根据有 关账簿资料和盘存表资料填制实存账存对比表，它是重要的原始凭证，据以检查账实是否 相符，并根据对比结果调整账簿记录，分析差因，做出相应的处理。
一、 原始凭证
1 原始凭证含义
➢ 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得的原始书面证明，是提单入 账的依据。按其来源可分为内部原始凭证和外来原始凭证两种。外来 原始凭证如：发票、账单、收据、运单、银行付款回单或收款通知等 ；自制原始凭证应使用股份公司、集团公司、公司颁布的统一表格， 如付款申请单、收料单、发料单、（领料单）、记工表、考勤表、借 款单等。
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将多笔金额合并成一笔。典型表 现：将多笔现金或银行存款合并 成一笔记账。尽管《会计基础工 作规范》第五十一条第三款规 定可以根据若干张同类原始凭证 汇总填制记账凭证， 但这是理论 上的，实际工作中不可以，除非 你想通过无尽的查账、对账来消 磨时光。
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二、凭证科目方向错误案例
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二、凭证装订
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会计凭证厚度要按照会计档案 盒的规格进行整理，最高不超 过50毫米。会计凭证装订时， 要剔除凭证上的金属物和空白 页。装订后要求整齐、牢固、 美观，不掉页、不压字、不串 页、不倒置，便于翻页。
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一、 原始凭证
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自制原始凭证的要求
➢ 自制原始凭证必须有表头、制表单位、制表日期、制表人、审核人、 负责人等基本要素，要做到要素齐全、美观大方，制表人可以电脑打 印，除通知书以外其他表格的审核人、负责人和经办人必须签字方为 有效。
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二、证
凭证摘要不规范
➢ 危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。例如 ：某部门报销费用时，摘要只是写“XX部报销费用”，如果该部门对 费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一翻出与该部门对账，如 果在摘要写得很清楚（如：XX部张三报销2017XX费用），则仅看摘 要就可核对，节省劳动。又如：支付货款时，摘要只写“支付货款” ，则不知道是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款，支 付哪家供应商 的货款。
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四、 提单的基本素养
1 全局观
➢ 全局观： 要有全局观，费用 报销时就要有预算控制的意 识。 招待费等还要时刻关注 是否超所得税扣除限额。
2 税务筹划
➢ 税务筹划理念： 税务筹划本应在 业务发生前，但做为补救措施， 财务应该是守门员， 业务已经发 生，在提单、审单时就应督促相 关人员采取措施进行补救，至少 要从形式上满足国家税收法律法 规的规定，减少税收支出、 避免 税务处罚。
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二、凭证常见错误
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《会计基础工作规范》第五十 一条第五款规定： 如果在填制 记账凭证时发生错误，应当重 新填制。 如果会计科目没有错 误，只是金额错误，也可以将 正确数字与错误数字之间的差 额，另编一张调整的记账凭证 ，调增金额用蓝字，调减金额 用红字。理论上是可以这样， 但在实际工作中， 会发现这会 给日后查账时带来无谓的烦恼 。建议同向红字冲销， 科目余 额表借、 贷方向的发生额才会 准确地反映真实的数字。
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六、材料的收发存
➢ 各工程项目部必须按月编制材料消耗报表，及时取得发票及结算资料，月底前 将编制好的材料消耗报表提供财务部。编制材料消耗报表前应对材料进行盘点 ，严格落实材料盘点制度，所有材料应全部纳入动态表，包括所用油料、设备 修理配件、零星采购材料等。材料消耗报表应汇总反映当月所有材料的收、支 、存情况，不得分开编制多份。项目财务在取得材料消耗报表后应认真核对材 料发料单与消耗报表的一致性，同时严格按照审核无误的材料消耗报表审核单 据，特别是成本对象、金额、结存金额等。
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银行对账单及银行余额调节表应当 附在月末最后一张银行收款或银行 付款后面一并装订。
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三、 提单的望闻问切
1望
➢ 望：仔细审查单据，主要审 查票据真实性、合法性、合 规性， 还有各项要素是否填 写齐备、 准确。报销程序是 否合理， 签字是否完备、 审 批权限是否适当、附件是否 齐全等等
2闻
➢ 闻：一般来说部门主管对业 务的真实性负责，财务部门 无法一一确定业务的真实性 ，但要将票据所反应的经济 业务与自己的所知所闻相印 证， 如有不符，应仔细询问 并核实。 这就需要平时多了 解单位的生产经营情况， 多 和其他部门沟通交流。