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2013年9月下 总第297期
dio：10.3969/j.issn.1004-8146.2013.9.
088（责任编辑：李科鑫）
企业财务状况对企业营运能力的影响探析
黄学文
天津市宁河供电有限公司 天津 301500
一、企业营运能力的内涵
简而言之，营运能力是指企业配置经济资源、调整资本结构以及控制流动资金的水平和潜力。

从静态角度来分析，运营能力主要表现为资产组合状况、资本结构对利润和风险所产生的影响；从动态角度来分析，运营能力主要表现为利用资产的有效程度。

通常，营运能力分析分为静态营运能力分析和动态营运能力分析两种形式。

具体来讲，静态营运能力分析是指评价企业资产组合的有效性、资本结构的科学性以及对企业利润和风险所产生的影响；动态营运能力分析是指评价企业配置以及调控经济资源的能力和水平，同时也能够衡量出企业管理者运营资金的有效性和科学性。

二、企业营运能力分析（一）存货周转率
存货是流动资产的一项重要组成部分，存货的流动性会直接影响到企业的流动比率，所以，加强对存货的分析是很重要的。

通常存货的流动性多是通过存货的周转速度来反映，即存款周转率。

存货周转率是评价企业采购、生产、销售等过程管理的综合性指标，公式为：存货周转率=销售成本/平均存货。

提高企业存货周转率能够提高企业变现能力。

（二）应收账款周转率
应收账款也是企业流动资产中重要组成部分，若能够及时收回应收账款，不但可以提高企业短期偿债能力，而且能够反映出企业管理应收账款的效率。

应收账款周转率是反映企业应收账款周转速度的指标，公式为：应收账款周转率=销售收入/平均应收账款。

通常，应收账款周转率越快，从而应收账款收回越快。

（三）总资产周转率（次数）
总资产周转率是指企业所有资产综合利用的指标，公式为：总资产周转率（次数）=营业收入净额/平均总资产。

资金周转次数会直接影响到企业资产投入成效，若周转次数越少，那么说明资产周转速度较快，从而资产利用效果较好。

（四）固定资产周转率
固定资产周转率是指企业所利用自己固定资产（如房屋、机械设备等）带来的销售程度，公式为：固定资产周转率=销售收入净额/固定资产净值。

通常，固定资产周转率越大越好，同时我们也应该认识到计算该指标的分母为固定资产净值，它会随着固定资产的折旧而逐渐减少，随固定资产的更新而逐渐增加。

（五）流动资产周转率
流动资产周转率是衡量流动资产周转速度的一项重要参考指标，公式为：流动资产周转率=销售收入净额流动资产的平均余额，通常流动资产周转率越大越好。

三、改善企业营运能力的对策（一）存货的管理对策1、严格落实库房管理制度
严格依照存货的种类将存货的控制划分到相应部门，例如原材料的库存额应该由供应部落实，在产品应该由生产部门落实，产成品应该由销售部门落实。

2、利用ＡＢＣ法对存货进行控制
具体来讲，供应部门和市场部门应该重点监控A类存货，对B类存货实施次要管理，对Ｃ类存货进行简单管理。

3、重点控制和监督企业购销环节
依据企业本年度的支出，合理考虑相关要素，若增加或降低特定的百分数，就会得出相应的数目。

重点控制和监督企业购销环节，最大限度地避免隐蔽性效益的流出。

（二）应收账款的管理对策1、明确应收账款的管理目标
高度重视企业的现金流，同时对企业领导者的考核也应该纳入该项，制定出相对积极的平均收款期，保持每年的收账期都在这附近，作为业绩考核的参考依据，对其实施弹性控制。

从而就要求认真评估客户的信用，合理制定赊销规模及信用政策。

同时对拟赊销客户的资产状况、经营能力、财务状况、企业信誉进行调查，建立起客户档案。

2、确立应收账款管理的责任部门
建立起赊销审批制度，坚持“谁审批、谁负责”的原则，做到每一笔应收账款都应该相应的责任人。

与此同时，还应该真正将责任制度落实，要求经办人员要对自己多办理的业务负责人，进行事后监督，保证资金收回率。

3、认真执行应收账款终身制
逐步建立健全责、权、利相互结合的经济责任制，通过制度明确销售人员相关的权利和责任。

首先，对销售人员所办理的每一笔业务发生的应收账款都应该通过法律的形式确定终身负责制。

同时对销售人员的离岗或者调岗，都应该完善一系列手续，切实落实应收账款的终身负责制；其次，企业发放给销售人员的报酬要结合应收账款时间的长短。

例如对于两年期限以上的应收账款，公司要委派专人或者借助法律手段追讨。

只有这样，将销售人员的收入与账款回收期限相挂钩，才能够最大限度地调动销售人员工作的积极性。

4、制定科学的合同管理，通过法律手段来维护自己的合法权益
这就要求除了现金收入之外的所有供货业务都应该签订合同，而且合同都要采用统一的文本，合同内容应该明确收款期限、违约责任等重要条款，真正地利用法律武器来维护自己的合法权益。

除此以外，充分发挥会计的监督职能也是很有必要的，为应收账款的回收起到辅助作用。

从而就要求企业财务部门将赊销客户依照区域建立起核算应收账款明细账，及时对赊销业务进行会计核算，同时要对应收账款的金额变动、增减等实际情况进行调整，并将这些信息及时反馈给企业领导，这样也为企业评价赊销客户信用等级提供了重要的参考依据。

参考文献：
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