HF4 必须执行
HF5
参考
HF6 必须执行 考虑审计过的信息是否满足披露要求
第1页共20页
第2页共20页
财务费用实质性程序表
被审 计 财单 务 报表
编制人： 张复三核人： 李四
日期： 2日01期3/：1/ 2013/1/
索引 号：
一、 审计
审计目标
A 利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计单位有关。
是否正确。
检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核 6 对所用汇率是否正确，前后期是否一致。
7
检查 “ 财务费用 –– 其他 ” 明细账，注意检查大额金融机构手 续费的真实性与正确性。
抽取资产负债表日前后( )天的( )张凭证，实施截止测试，若 8 存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大
√√√
4.6
(6) 检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其 使用寿命内，是否按期计算确定应负担的利息费用。
√√√
5 检查利息收入明细账：
√√√
5.1 (1) 确认利息收入的真实性及正确性；
5.2
(2) 检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按 规定计缴营业税；
(3) 检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售 5.3 商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的利息收入
4 检查利息支出明细账：
√√√
4.1 (1) 审查各项借款期末应计利息有无预计入账；
√√√
4.2 (2) 审查现金折扣的会计处理是否正确；
√√√
第4页共20页
二、 审计 目标
序号
可供参考的实质性程序
(3) 结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中是 4.3 否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本
化的借款费用。
财务报表认定
索引号
执行人
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
√√√
(4) 检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正常信用条 4.4 件延期支付价款、实质上具有融资性质的，采用实际利率法
分期摊销未确认融资费用时计入财务费用数是否正确；
√√√
4.5 (5) 检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确；
跨期项目应作必要调整。
√√√ √√√ √√√ √√√ √√√
√
二、 审计 目标
序号
可供参考的实质性程序
9 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
财务报表认定
索引号
执行人
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范
10 围，是否划清财务费用与其他费用的界限。
索引号
√ √ √
财务报表认定
执行人
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与
1 报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
√
2 实质性分析程序：
（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及信 2.1 息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时
√
检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中
11 作出恰当的列报。
√
第5页共20页
被审 计 财单 务 报表 一、 审计
1 评估的重大错报风险水平
财务费用实质性程序表
编制
日期：
索引
人复：核
2日0期13：/1/1
号：
人：
2013/1/2
审计目标
财务报表认定
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
2 控制测试结果是否支持风险评估结论
3 需从实质性程序获取的保证程度
二、 计划
序号
计划实施的实质性程序
索引号
财务报表认定
执行人
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
第6页共20页
二、 计划
序号
计划实施的实质性程序
索引号
财务报表认定
执行人
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
第7页共20页
第8页共20页
被审计单位：XXX 公财司务报表截止日/期 间：2012年12月31
被审计单位： XXX公司
项目：
财务费用
编制人： 张三
日期：
2013/1/1
目录表
索引号：
HF
财务报表截止日/期 间：
2012年12月31日
复核人：
李四
日期：
2013/1/2
序号
底稿目录
1 可供参考程序表
2 实际执行程序表
3 财务费用审定表
4 财务费用明细表
5 细节测试样本量及样本确定过程
6 财务费用检查情况表
项目名称
本期未审数
利息支出
-
减：利息收入
-
利息净支出
-
汇兑损失
-
减：汇兑收益
-
汇兑净损失
-
银行手续费
-
其他
-
财务费用审定表
编制人：张三 日期：2013/1/1 复核人：李四 日期：2013/1/2
使用数据的可靠性
2.2
（2）对已记录的金额作出预期，评价预期值足够精确以识别 重大错报
√√√ √√√ √√√
第3页共20页
二、 审计 目标
序号
可供参考的实质性程序
A 、将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比 2.2.1 较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原
因；
2.2.2
B 、计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场 平均利率相比较；
2.2.3
C 、根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息 费用和应付利息，并与账面记录进行比较；
财务报表认定
索引号
执行人
发生类
列报
√√√
√√√ √√√
2.2.4 D 、根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。 HF5
√√√
2.3
（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步 调查的可接受的差异额
7 财务费用截止测试 存款
8 利息 收入
9 财务费用披露（国企）
索引号 模板性质
底稿说明
HF
参考
HF 必须执行
HF1 必须执行
HF2 必须执行
HF3-1 参考
HF3-2
参考
如果样本量没有单独底稿，必须在检查 表中说明选样方法及样本量说明 如果财务费用交易量很少，也可以直接 在审定表中的审计说明项直接记录检查 内容，但要素必须齐全
财务报表认定
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
√
B 所有应当记录的财务费用均已记录。
√
C 与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
√
D 财务费用已记录于正确的会计期间。
E
财务费用已记录于 恰当的账户。
F 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 二、
审计
目标
序号
可供参考的实质性程序
2.4
（4）将已经记录金额与期望值比较，识别需要进一点调查的 差异。
（5）调查差异： 2.5 A、询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据
B、根据具体情况在必要时实施其他审计程序
√√√ √√√ √√√
3
检查本期发生的财务费用，结合相关科目审计，检查支付性 文件，确定入账金额及会计处理是否正确
√√√