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主要内容
为什么要进行内部控制？ 谁负责内部控制，控谁？ 怎么做内部控制？ 摸清现状 流程的描述方法： 对单位主要业务进行梳理分类 按照业务流程走向描述到具体岗位 描述的内容包括什么 评价现状
流程管理中避免重复和无效劳动 应有的制约是否存在（不相容职务分离） 风险点的寻找 完善现状
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【规范】单位负责人对本单位内部控制的建立健 全和有效实施负责。
校长、书记、财务副校长、纪委书记？
西方的分权思想 内部控制>全面预算管理 内部控制>会计控制和监督 内部控制不是目标管理
本人 配偶
由谁牵头？
科学分权
问责机制
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2. 控谁？
与经济活动相关的部门和岗位
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财务与管理脱节 财务部门只起到核算付款的作用，对单位重要事 项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业 务部门实施必要的财务管理和内部监督。 资产管理比较薄弱 对资产的使用管理缺乏相关的内部控制，重购轻 管现象比较普遍。如一些单位未按规定建立定期 财产清查制度，对于购置的资产未能及时登帐， 未按规定登记固定资产明细账和实物卡片，资产 保管责任不明确等，极易导致资产账实不符及资 产流失。
从动态上讲，内部控制是行政事业单位通过制定 制度、实施措施和执行程序，为履行职能，实现 控制目标的自我约束和规范的过程。同时，内部 控制还是一个循环往复、不断优化完善的过程。
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做事有依据 做事有流程 做事有记录 做事有效率
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（二）为啥要内控？
【规范】内部控制的目标主要包括： 合理保证单位经济活动合法合规 资产安全和使用有效 财务信息真实完整
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高校经济活动的主要风险举例
单位经济活动不合法或不合规的风险（政 府采购、招投标，基建项目未报批）； 国有资产流失、资源使用效益低下的风险 （校办企业使用校内房产不交房租）； 财务信息不真实、不完整的风险（年终强 调执行率以合同做支出）；
发生舞弊或腐败现象的风险；
其他风险。
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二、谁负责内部控制？控谁？
1. 谁来负责？
单位是否要设立独立的内部控制职能部门？ 单位应根据本单位“三定方案”（所谓的“三定”： 一是定单位的职能，二是定内设机构，三是定人员编 制）的有关规定，确定是否设立独立的内部控制职能 部门。
按照内部控制规范规定，单位应当单独设置职能部门 或者牵头部门。一般情况下，行政事业单位单独设置 财务机构的，内控工作一般由财务部门牵头，未单独 设置财务机构的一般由办公室牵头。内部审计部门主 要是负责单位内部控制各项制度建立健全情况和实施 情况。
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基建与修缮工程流程图
开始
工程立项
通过 工程招投标
工程建设
工程竣工验收、 工程档案
结束
工程立项流程图 业务部门 A 开始
未通过 未通过
工程管理部门 B
主管校领导 C
设计单位 D
校长办公会/ 常委会 E
国家政府部门 F
提交项目 建设或维 修申请
初审
通过 通过 未通过
审批
组织专家论证
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主要内容
摸清现状
流程的描述方法： 对单位主要业务进行梳理分类 按照业务流程走向描述到具体岗位 描述的内容包括什么
体检
评价现状
流程管理中避免重复和无效劳动 应有的制约是否存在（不相容职务分离） 风险点的寻找
体检结果 评估 控制
环境 食物控制 运动
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完善现状
组织结构调整 制度完善等
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风险评估程序
第一步：目标设定（与风险偏好有关）
合法合规目标 资产安全目标 信息真实和完整目标 预防腐败目标 效率和效果目标
很多人在理解风险时，往往会把风险( risk ) 和不确定性（uncertainty） 相混淆。事实上，风险与不确定性并不相同，风险的定义只能与目标相 联系，它能够影响一个或多个目标。风险并不是存在于真空中，如果风 险发生的话，某些目标将会受到影响。因此，风险的一个更加完整的定 义是“能够影响一个或多个目标的不确定性”。也就是说有些不确定性 与目标并不相关，它们应该被排除在风险管理过程之外。
总则 风险评估和控制方法 附则
单位层面内部控制
业务层面内部控制
评价与监督
财政部科技司编发了《行政事业单位内部 控制规范讲座》，经济科学出版社，2013 年9月。
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在座各位，您是否遇到过以下情形： 当财务部门差旅费或接待费时，总听到老师在 抱怨：审的也太严了吧，不想申请课题了？！ 管理层天天说风险，为什么一般教职员工对风 险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险 管理和控制就是领导的事儿。 制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程 中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了 类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和单位 的内部控制与风险管理体系息息相关。
高校内部控制：实务与案例
李善民
思考
人怎样才能健康长寿？
健康的饮食 适度的运动 良好的生活习惯 ………. 制度 流程 文化 ……..
叶谦吉教授（1909-）
行政事业单位怎样才能健康发展？
无关重要的小错误可以容忍吗？
“闭门家中坐，喜从天上来。”我我武生物5月20日公告 ，因股东上海利合股权投资合伙企业（有限合伙）（以下 简称利合投资）在减持公司股份前，未能履行提前三天告 知的义务，其减持所得收益约1370万元，将归我武生物所 有。
财务 国资 基建 设备 后勤 房产
自身
科研
产业
保卫
人事
总务
…
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国际合作
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三、如何做内控？
内部控制要素是行政事业单位建立和实施内部控制的具体内容。美国审 计总署( GAO) 在《联邦政府内部控制准则》中界定政府内部控制要素包 括: 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5 个要素，其内 容与发起人委员会（COSO ）框架五要素的阐述基本一致。
他认为真正的问题不在于人类是否由自私的 动机所左右，而在于要找到一套制度，使人们根 据自己的选择和决定自己的动机，也尽可能地为 满足所有他人的需要贡献力量。
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财政部2012年12月颁布《行政事业单位内 部控制规范（试行）》【财会〔2012〕21 号】
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《行政事业单位内部控制规范（试行）》
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过程观下的内部控制表现
内部控制就是管理中所运用与执行的政策程序 、文件、单据和表格。 内部控制应涵盖业务的全流程全方位。按照业 务设计内部控制，而不是按照部门设计。 设计起点和终点都超出财务会计的核算范围， 而应是业务的起点和终点。 思维转换：避免局部看问题。
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梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环 节 系统分析经济活动风险，确定风险点 选择风险应对策略（根据国家有关规定，制定有 针对性、操作性的各项单位内部控制管理制定）； 监督（采取有效监督措施，督促相关工作人员认 真执行，切实保障各项内部控制制度得到贯彻落 实）； 评价（对内部控制的建立和实施情况进行评价， 不断完善）。
流程梳理 风险识别 风险评估
体检有哪些内 容？—B超， X光，血常规， MR ….
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体检后各项指 标有无超过临 界值？风险大 吗？
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如何识别高校经济活动的风险点？
那里容易出错？ 那里是软肋？ 最大的法律问题 （漏洞）？ 那类活动容易产生风险？ 那些人可能绕过控制？ 哪些领域可能引发社会 反感？ ）？
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内部控制十大问题
1.出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。 2.领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。 3.过于依赖业务人员，资源掌握在个人手中，单位对业务开展 失去控制。 4.内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表 单较少。 5.内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整 性，甚至政出多门，相互打架。 6.员工临时休假或调离时，缺乏明确的工作交接制度。 7.人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。 8.关键岗位无强制轮换。 9.过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的 理由。 10.说一套，做一套，制度放空炮。
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腐败案例
人民大学招生就业处处长蔡荣生招生腐败案。 高招自主招生、补录及调换专业三个环节已成 腐败的“重灾区”。 四川大学原副校长安小予落马后，该校规划建 设处的一名副处长也被带走接受调查。
资源浪费案例
资源闲置， 如设备，房产。
造成经济损失案例
合同没有很好的管理
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诺贝尔经济学奖获得者、奥地利经济学家哈 耶克提出制度设计的关键在于假定，从“好人” 的假设出发，必然设计出坏制度，导出坏结果； 从“坏人”的假设出发，则能设计出好制度，得 出好结果。所以，经济学必须把人假设为“经济 人”，把人都看作是追求利益的，甚至是自私人。
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一、外什么要进行内部控制？
（一）内部控制是啥意思？
经典的是美国准则委员会【ASB】1972 年 在《审计准则公告》提出了如下定义：“内 部控制是在一定的环境下，单位为了提高 经营效率、充分有效地获得和使用各种资 源，达到既定管理目标，而在单位内部实 施的各种制约和调节的组织、计划、程序 和方法。
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票据管理不够严格 票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台 账，对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制 度，导致延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款 问题，对使用后票据未能及时办理交验、核销， 容易导致收入不入账，私设小金库等问题。 预算控制比较薄弱 一是预算编制还比较粗糙，大部分都没有细化 到具体项目，二是预算刚性不够，预算的计划性、 科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用 缺乏预见性，消弱了预算的约束控制力。