机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后：借：应交税费——应 交增值税（进项税额）550 贷：应交税费——待抵扣进项税额 550收
到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单不得抵扣后：借：
应交税费—待抵扣进项税额-550 贷：营业费用-550（四）一般纳税人销 售货物、服务、无形资产、不动产或提供应税劳务，按照确认的收入和 按规定收取的增值税额，借记“应收账款” 、“应收票据” 、“银行存
人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通 用缴款书上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税 额）”科目，按照进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务应 计入采购成本的金额，借记“材料采购” 、“在途物资” 、“原材料” 、 “管理费用” 、“营业费用” 、“固定资产”等科目，按照应付或实际支
产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适 用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购 服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研 发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办 法。” （七）发生《试点实施管理办法》第二十七条第二款至第五款的情 况，以及购进货物、加工修理修配劳务、应税服务、无形资产和不动产 改变用途等原因，其进项税额不得抵扣，应相应转入有关科目，借记” 待处理财产损溢” 、“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记“应交税 费——应交增值税（进项税额转出）”科目，属于转作待处理财产损失 的部分，应与非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。 例 7：B 公司，2013年 9 月 5 日盘点库存发现，由于管理不善，某产品盘 亏 10件，经查属于被盗。该产品账面成本 30万元，其中耗用原材料成 本 20万元。责令管理人员赔偿 5 万元，保险公司赔偿 10万元，经有关 单位批准处理。A 公司应做会计分录如下：1.发现盘亏：借：待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢 334000 贷：库存商品 300000 应交税
交税费——待抵扣进项税额 17
贷：银行存款 117收到税务机关告知的
稽核比对结果通知书及其明细清单后：借：应交税费——应交增值税 （进项税额）17 贷：应交税费——待抵扣进项税额 17（三）辅导期
纳税人处理。一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或接受应 税劳务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂 不予在本期申报抵扣的进项税额（例如实施辅导期管理的纳税人），借记 “应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记 “材料采购” 、“在途物资” 、“原材料” 、“制造费用” 、“管理费用” 、 “营业费用” 、“固定资产” 、“主营业务成本” 、“其他业务成本”等科 目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银 行存款”等科目。纳税人收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其 明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允 许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）” ，贷 记“应交税费——待抵扣进项税额” 。经核实不得抵扣的进项税额，红字 借记“应交税费——待抵扣进项税额” ，红字贷记相关科目。例 2-2：假 设 A 企业纳入辅导期管理，则上述业务的会计处理为：借：营业费用 5000 应交税费——待抵扣进项税额 550 贷：银行存款 5550收到税务
应交增值税（销项税额）3000 应付职工薪酬 30000（六）一般纳税人向 境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值 税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。1.按税 务机关批准的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内 销应纳税额）” ；按税务机关批准的应退税额，借记“其他应收款——增 值税”等科目；按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税
—应交增值税（销项税额）60000（五）视同销售业务。一般纳税人发生 《试点实施办法》第十四条所规定情形，视同提供应税服务应提取的销 项税额，借记“营业外支出”“应付利润”等科目，贷记“应交税费— —应交增值税（销项税额）”科目。例 4：从事工艺设计的 A 公司无偿为 B 生产企业设计工艺流程，该设计服务的市场计税价格为 50000元，该批 设计服务人工成本为 30000元，适用的增值税税率为 6%。视同销售计算 的税额=50000*6%=3000（元）借：营业外支出 33000 贷：应交税费-
付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。（目前，海关进口缴
款书采用先比对后抵扣的管理方法）例 2-1：假设 A 企业 2016年 5 月进 口货物，取得海关进口缴款书一份，金额为 100万元，税额为 17万元。 当月提交比对系统，则上述业务的会计处理为：借：原材料 100 应
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营改增一般纳税人一般的账务处理方法【会计实务操作教程】 （一）一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或接受应税劳 务，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交 增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的 金额，借记“材料采购” 、“在途物资” 、“原材料” 、“制造费用” 、 “管理费用” 、“营业费用” 、“固定资产” 、“无形资产”“主营业务成 本” 、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应 付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作 相反的会计分录。例 1：A 企业，增值税一般纳税人。假设该企业从事提 供应税服务的业务，2013年 9 月 15日，取得《货物运输业增值税专用发 票》一张，“金额”栏 5000元，“税率”栏为“11％” ，“税额”栏 550 元，款已付；企业应作的会计分录为：借：营业费用 5000 应交税费— —应交增值税（进项税额）550 贷：银行存款 5550（二）一般纳税
（出口退税）”科目。2.收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，
贷记“其他应收款——增值税”科目。3.办理退税后发生服务终止补交 已退回税款的，用红规定，“境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资
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款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增 值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入” 、“其 他业务收入”等科目。发生的服务终止或折让，作相反的会计分录。例 3：2013年 9 月 16日，A 企业取得某项服务费收入 106万元，开具增值 税专用发票，销售额 100万元，销项税额 6 万元。企业应作的会计分录 为：借：银行存款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费—