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收稿日期 :2004 - 01 - 13 作者简介 :江小华 ,现供职于光大银行上海市分行 。
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行的投资如何处理 ,国家尚未作出具 体规定 。有的银行以商业银行不能进 行投资为由 ,提出撤股或进行清盘的 建议 ,非银行金融机构在治理整顿过 程中也出现了撤销 、合并 、甚至破产情 况 。中方股东这种投资前景的不确定 性严重影响了外方投资者继续经营的 信心 。
21 缺乏理论研究 ,消费观念落后 ,信用环境差 ,对融资 租赁认识滞后
我国缺乏对现代融资租赁业的理论研究 ,目前 ,对现代 融资业的法律问题 、监管问题 、行业管理问题 、风险防范问 题以及现代租赁业本身逐步形成的多样性 、灵活性和今后 发展趋势都缺乏专门的研究 。而重买轻租的投资和经营观 念 、信用消费观念的薄弱和急待完善的信用环境都严重影 响了租赁业的发展 。
51 政策多变危及租赁业生存 租赁公司从事的融资租赁业务一 直是按租金收入与租赁成本 (含利息 支出) 的差额征营业税 。国家税务局 在给青岛市地税局关于融资租赁业务 营业税如何征收的请示批复中解释租 赁成本不含利息支出 。据此 ,青岛市 地税局要求已停止业务多年的华和租 赁公司补交三百多万营业税 ,租赁业 委员会即向财政部税务局做了反映 , 但未能得到解决 。一些地方 ,在租赁 公司经营好的时候却不能按财政部的 规定根据租赁资产总额 3 %提取呆账 准备金 ,这也是使合资租赁公司抗风 险能力差的原因之一 。政策的不确定 性不仅影响外方投资信心而且危及租 赁业的生存 。 61 日本政府加强对银行处理坏账 的支持力度 目前 ,合资租赁公司外方投资者 多为日方 ,由于日本政府加大对银行 处理坏账的力度 ,一些日方股东想通 过关闭海外机构 、企业清算 、法律 诉 讼 、协议减让等方式进行呆账处理 ,这 也是一些经营状况不好的公司的日方 股东想终止经营的原因之一 。 二 、我国融资租赁业在发展中急 待解决的问题 11 融资租赁业的规模远不能适应 国民经济的发展
一 、当前融资租赁业存在的主 要问题
11 欠租及坏账较多 目前 ,国内融资租赁公司尤其是 合资租赁公司大多成立较早 ,这些公 司在 1990 年以前所做的业务 ,由于 种种主客观原因 ,项目质量较差 ,欠 租较多 。根据国家五部委通知精神 在解决政府担保项目中又做了很大 的让步 ,形成不少呆账 。一些金融机 构担保长期得不到履行 (约 2. 6 亿美 元) ,影响了外资的继续投入 。有的 公司已多年停止新业务 ,亏损严重 , 甚至资不抵债 。 21 受全球金融机构兼并重组的 影响 租赁公 司 的 德 国 股 东 和 法 国 股 东与其他银行合并 ,无暇顾及公司的 经营到期问题 。日本银行的兼并重 组则导致新组建的银行对租赁公司 进行收缩调整 。 31 股本结构不适应目前的业务 形式 1980 年成立的租赁公司多为中 方控股 ,而营运资金多为外方筹措 , 在政府和银行可以提供担保的情况 下 ,外方可以接受这种安排 。现在租 赁公司要自主择项 ,自担风险 ,中方 股东又不可能再提供资金和担保 ,现 有的股本结构显然不适应目前业务 形式 , 影响了外方继 续 经 营 的 积 极 性。 41 中方股东投资前景不确定 合资租 赁 公 司 中 方 股 东 多 为 国 内金融机构 ,这正是外方股东当初愿 意提供资金进入中国租赁市场的重 要原因 。现在《商业银行法》不允许 银行从事投资 ,但该法颁布之前已进
金融实务研究
《上海金融》2004 年第 4 期
摘要 :本文通过对融资租赁业现状及存在问题的分析 ,近而提出了解决对策 ,并展望了该行业的发展前景 。 关键词 :融资租赁 ;现状 中图分类号 :F832. 49 文献标识码 :B 文章编号 :1006 —1428 (2004) 04 - 0062 - 02
31 政出多门 、法规不完善 ,租赁业的地位难以确立 目前融资租赁业存在多头管理的局面 ,政出多门 ,很难 制定统一的政策来协调租赁业发展过程中遇到的困难和问 题 ,不利于租赁业整体的发展 。如“最高人民法院的“关于 审理融资租赁合同纠纷案件若干问题的规定”对生产和流 通部门组建的租赁公司从事融资性租赁销售的租赁合同的 合法性未作明确规定 ,这些企业的租赁业务 ,其租赁合同司 法解释上不予认可 ,这在一定程度上制约了我国融资租赁 业的发展 。 41 没有明确的会计准则 ,税收不统一 ,缺乏必要的政 策扶持 从国际上租赁业发展的历史看 ,明确的会计准则和统 一的财税政策是现代租赁业发展的关键 。我国目前会计制 度已有了融资租赁和经营性租赁的会计科目及不同的摊销 成本 、记账 、计税规定 ,但还没有融资租赁的会计准则 ,没有 从租期长短 、产权转移 、残值大小等方面对融资性租赁和经 营性租赁的界线做出界定 。 此外 ,国家财政对租赁业没有任何投资 ,银行信贷资金 中也没有针对租赁业的专项贷款 ,租赁公司发债券或上市 更提不到日程 ,致使我国融资租赁业缺乏国内资金的支持 。 51 人才不足 ,缺乏发展后劲 我国目前从事租赁业的经营管理人员大多没有经过必 要的专门培训 ,不具备系统的专业知识 ,人才缺乏的问题尤 为突出 。 三 、促进我国融资租赁业发展的几点建议 11 理顺管理体制 ,加强行业管理 由于管理体制等方面的原因 ,我国至今尚未理顺对融 资租赁行业的管理体制 ,影响了租赁业的健康发展 。建议 由国务院确定一综合管理部门作为主管部门统一管理 ,下 设全国租赁协会 (金融租赁公司的合资租赁公司和行业协
《上海金融》2004 年第 4 期
金融实务研究
与发达国家相比 ,我国融资租赁业还处于起步阶段 ,对 国民经济的贡献率 、设备市场渗透率较低 。我国 1996 年租 赁业务额为 16. 5 亿美元 ,不足美国的 1 % ,我国十几年的租 赁业务额还不到韩国一年的业务额 。此外 ,受国内管理体 制及政策的限制 ,国内融资租赁业业务品种单一 ,国际上通 行的转租赁 、杠杆租赁 、出售回租以及运用租赁债权进行融 资 ,在我国难以普遍开展 。