度 ❖ 形成和运用假设时使用的方法 ❖ 以前预测信息的准确性，及其与实际情况出
现重大差异的原因
13
四、审核过程
2.了解所依据的历史财务信息： ❖ 是否经审计或审阅，如为非标准意见，则应
考虑其相关事项对预测信息的影响。 ❖ 是否采用恰当的会计政策，与预测信息采用
的会计政策是否一致 ❖ 预测信息对历史信息的依赖程度是否合理
❖ 保留：披露不恰当
说 是 ❖ 否定： 披露不恰当
明否
？要
一个或多个重大假设不合理
在
报 ❖ 无法表示意见：范围受限
25
范围段的应有内容
❖ 所审核的具体的预测性财务信息名称 ❖ 进行审核时所依据的准则 ❖ 管理层对预测性财务信息（包括编制该信息
所依据的假设）的责任 ❖ 已实施的主要审核程序
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26
意见段的应有内容
4.审核所依据的基本假设： （3）检查建立假设的资料
❖假设与资料一致 ❖资料本身合理或并非不合理 ❖假设的建立过程合理
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四、审核过程
4.审核所依据的基本假设： （4）特别关注以下假设
❖对预测有重大影响的假设 ❖特别容易受影响的假设 ❖偏离历史趋势的假设 ❖具有高度不确定性的假设。
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四、审核过程
21
四、审核过程
8.检查预测信息的披露 ❖ 相关规定如下
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预测性财务信息的披露要求
❖ 提供有用信息，不会产生误导 ❖ 附注中清楚披露会计政策 ❖ 附注中充分披露所依据的基本假设。 ❖ 对于涉及的重大且具有高度不确定性的假设，
应充分披露其不确定性及预测结果对该项假 设的敏感性 ❖ 附注中披露编制日
独立审计 国家审计
历史财务信息 审计
历史财务信息 审阅
其他鉴证
其他服务
内部审计
会计报表审计
特殊目的审计 验资 预测性财务信息审核 内部控制审核 基建工程预算、结 算、决算、审核
2
一、概述
1.定义： ❖ 预测性财务信息审核：是指注册会计师接受
委托，对被审核单位的盈利预测进行检查与 复核，并发表审计意见。
❖ 相关的编制假设、会计政策 ❖ 被审核单位管理当局编制预测性财务信息的
经验和能力，程序、目的及预测性财务信息 涵盖的期间长短 ❖ 影响未来经营成果的关键因素（最佳估计假 设的成立与否）
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四、审核过程
1.了解被审核单位编制预测信息的过程： ❖ 相关内部控制、相关人员的专业技能和经验 ❖ 支持管理层作出假设的文件的性质 ❖ 运用统计、数学方法和计算机辅助技术的程
❖ 对预测性财务信息的可实现程度作出适当的 警示，说明实际结果与预测性财务信息存在 差异，审核报告对实际结果不提供任何保证。
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28
5.审核所选用的会计政策： ❖ 与历史财务信息所选用的会计政策是否一致
19
四、审核过程
6.审核预测数据： ❖ 了解以前盈利预测的实现程度 ❖ 评价经营业务的稳定性及其发展趋势 ❖ 检查其计算方法是否适当 ❖ 检查计算是否准确
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四、审核过程
7.获取管理当局的书面声明书： 就以下问题， ❖ 预测性财务信息的预定用途 ❖ 已经提供完整假设 ❖ 对预测信息及其所依据的假设负责
❖ 假设是否为预测性财务信息提供合理基础 （消极方式－未发现支持不合理的证据）
❖ 是否依据假设恰当编制 ❖ 所选用会计政策是否与历史财务信息一致 ❖ 是否依据相关准则和会计制度进行披露
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27
强调事项段的应有内容
❖ 预测性财务信息的使用目的和分发限制，预 测性财务信息不得用于该特定目的以外的其 他目的
3
预测性财务信息：
指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采 取的行动的假设而编制的财务信息。
❖ 预测：最佳估计假设： ❖ 规划：推测性假设：
4
一、概述
2.审核目标：
❖ 预测性财务信息所依据的基本假设并非不合理 ❖ 预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制 ❖ 编制基础与历史财务报表一致，并选用了恰当的
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四、审核过程
3.考虑预测涵盖的期间： 应<管理当局能作出合理假设的期间
❖ 经营周期 ❖ 假设的可靠程度 ❖ 使用者的需求
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四、审核过程
4.审核所依据的基本假设： （1）检查是否按照披露的假设编制预测信息 （2）检查假设是否合理
❖存在支持合理的证据 ❖不存在支持不合理的的证据
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四、审核过程
的必备文件
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一、概述
6.规范预测性财务信息审核行为的法律文件： ❖ 《其他鉴证业务准则第3111号－预测性财务
信息的审核》
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二、审核责任
对审核报告的真实性和合法性负责
❖真实性：如实反映注册会计师的审核范围、
依据、程序和应发表的意见。
❖合法性：审核报告的签发符合相关法律法
规和准则。
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三、审核范围
会计政策。
❖ 预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设均已充 分披露
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一、概述
2.审核目标
❖ 不对预测性财务信息的可实现程度作出
保证
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一、概述
3.业务性质：
❖ 注册会计师的法定业务
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一、概述
4.作用： ❖ 增强预测性财务信息的可信赖程度
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一、概述
5.预测性财务信息审核行为的强制性： ❖ 是上市公司申请公开募集资金（股票和债券）
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五、审核报告
1.构成要素： ❖ 标题：预测性财务信息审核报告 ❖ 收件人：委托人，全称 ❖ 范围段：连接 ❖ 意见段：连接 ❖ 强调事项段：连接 ❖ 注册会计师的签名及盖章：两名 ❖ 会计师事务所的名称、地址及盖章 ❖ 报告日期：外勤工作截止日
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五、审核报告
2.意见类型：
❖ 无保留
告理 中由