会计考证--利润表练习题及答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：会计基础无纸化考试综合练习题（5）第五部分利润表1、华天公司2008年11月利润表如下利润表（简表）会企02表编制单位：华天公司 2008 年单位：元项目本期金额本年累计金额一、营业收入略1358000减：营业成本720000营业税金及附加39000销售费用142500管理费用246000财务费用3000资产减值准备2500二、营业利润（损失以“一”填列）205000加：营业外收入18000减：营业外支出4000三、利润总额（损失以“一”填列）219000减：所得税费用54750四、净利润（损失以“一”填列）164250华天公司12月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品2000件，单价55元，增值税率17%，已办妥银行托收货款手续。
解析：主营业务收入+110000=2000*55（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价8000元，七成新。
（3）计算分配本月应付职工工资总额25000元，其中管理部门15000元，专设销售机构人员工资10000元。
解析：管理费用+15000（4）计得本月办公用固定资产折旧860元。
解析：管理费用+860（5）结转已销售的2000件甲商品的销售成本60000元。
（6）将本月实现的损益结转屋“本年利润”账户。
要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制：利润表（简表）会企02表编制单位：华天公司 2008 年单位：元项目本年金额上年金额（）一、营业收入（1）1358000+①110000 略减：营业成本780000营业税金及附加39000销售费用152500管理费用（2）246000+③15000+④860财务费用3000资产减值准备2500二、营业利润（损失以“一”填列）（3）加：营业外收入23600减：营业外支出4000三、利润总额（损失以“一”填列）（4）减：所得税费用（5）四、净利润（损失以“一”填列）（6）（1）（1468000）（2）（261860）（3）（229140）（4）（248740）（5）（62185 ）（6）（186555）2、华天公司2008年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证时存在的错误如下。
要求：（1）指出下述各笔错账的更正方法，并编制错账更正分录。
（2）将正确的简式利润表编制完毕。
（假定所得税税率为25%，不存在任何纳税调整事项）错误更正前的简式利润表、编制单位：华天公司 2008 年单位：元项目本年金额上年金额一、营业收入1580000 略减：营业成本840000营业税金及附加150000销售费用100000管理费用200000财务费用10000资产减值准备2500二、营业利润（损失以“一”填列）280000加：营业外收入8000减：营业外支出4000三、利润总额（损失以“一”填列）284000减：所得税费用71000四、净利润（损失以“一”填列）213000（1）有一笔产品销售业务，结转的销售成本为50000元，而实际应结转的成本是55000元。
少结转成本5000元。
解析：主营业务成本+5000（2）提前确认了一笔金额为20000元的销售业务，从而导致收入多记20000元。
（假定该销售收入收到银行存款）解析：主营业务收入-20000（3）将一笔78000元的销售收入误记为87000元，多记收入9000元。
（假定该销售收入收到银行存款）解析：主营业务收入-9000利润表（简表）会企02表编制单位：华天公司 2008 年单位：元项目本年金额上年金额一、营业收入（1）1580000-②20000-③9000 略减：营业成本（2）840000+①5000营业税金及附加150000销售费用100000管理费用200000财务费用10000资产减值准备2500二、营业利润（损失以“一”填列）（3）加：营业外收入8000减：营业外支出4000三、利润总额（损失以“一”填列）（4）减：所得税费用（5）四、净利润（损失以“一”填列）（6）（1）（1551000）（2）（845000）（3）（243500 ）（4）（247500）（5）（61875 ）（6）（185625 ）3、华天公司所得税税率为25%，该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益账户的发生额如下：账户名称12月份发生数1-11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入79000 852000主营业务成本21800 342000销售费用2000 21500营业税金及附加1500 13800其他业务成本4200 53000营业外支出5000财务费用500 6500管理费用12600 124000其他业务收入8500 108000营业外收入500 3500投资收益1900则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：(1）营业收入（1047500=79000+852000+8500+108000）元：（2）营业成本（421000=21800+342000+4200+53000）元：(3)营业利润（446000=1047500-421000-2000-21500-1500-13800-500-6500-12600-124000+1900）元(4)利润总额（445000=446000+500+3500-5000）元：(5)所得税费用（111250）元：(6)净利润（333750）元4、华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品和乙产品，增值税税率为17%。
该公司所得税税率25%，城建税教育费附加略。
该公司2008年11月发生以下经济业务：（1）对外销售乙产品1600件，单价50元，增值税率17%，款项已存入银行。
解析：主营业务收入+80000=1600*50（2）对外销售甲产品2000件，单价80元，增值税率17%，款项尚未收回。
解析：主营业务收入+160000=2000*80（3）收到职工张某因违反公司制度而支付的罚款500元。
解析：营业外收入+500（4）结转已销售的甲，乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本50元，乙产品单位成本35元。
解析：主营业务成本=100000=50*2000，主营业务成本=56000=35*1600（5）通过银行转账支付上述销售乙产品的运杂费5000元。
解析：销售费用+5000（6）从银行提取现金，支付生产工人工资30000元，行政管理人员工资10000元；专设销售机构的人员工资5000元。
解析：管理费用+10000，销售费用+5000（7）销售多余材料500公斤，单价20元，增值税税率17%，款项尚未收到。
该材料单位成本为16元。
解析：其他业务收入+10000=500*20，其他业务成本=8000=16*500则华天公司2008年11月份利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（250000=①80000+②160000+⑦10000）元；（2）营业成本（164000=④100000+④56000+⑦8000）元；（3）营业利润（66000=250000-164000-⑤5000-⑥10000-⑥5000）元；（4）利润总额（66500=66000+③500 ）元；（5）所得税费用（16625）元；（6）净利润（49875 ）元。
5、华天公司所得税税率为25%，该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：账户名称12月份发生数1-11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入80000 670000主营业务成本20000 250000销售费用8000 80000营业税金及附加2000 20000其他业务成本15000 50000营业外支出1000 2000财务费用500 6000管理费用25000 260000其他业务收入38000 130000营业外收入1500 8000投资收益5000要求：代华天公司完成下列2008年利润表的编制。
简式利润表会企02表编制单位：华天公司 2008 年单位：元项目本年金额上年金额一、营业收入（1）80000+670000+38000+130000 略减：营业成本（2）20000+250000+15000+50000营业税金及附加22000销售费用88000管理费用285000财务费用6500二、营业利润（损失以“一”填列）（3）加：营业外收入9500减：营业外支出3000三、利润总额（损失以“一”填列）（4）减：所得税费用（5）四、净利润（损失以“一”填列）（6）（1）（918000）（2）（335000）（3）（181500）（4）（188000 ）（5）（47000 ）（6）（141000 ）6、华天公司所得税税率为25%，该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：账户名称12月份发生数1-11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入318000 5000000主营业务成本252500 2800000销售费用2600 10000营业税金及附加1000 29000其他业务成本7500 32500营业外支出2000 11000财务费用3000 30000管理费用4400 50000其他业务收入9500 45000营业外收入3000投资收益20000则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（5372500=318000+5000000+9500+45000）元；（2）营业成本（3092500=252500+2800000+7500+32500）元；（3）营业利润（2170000=5372500-3092500-2600-10000-1000-29000-3000-30000-4400-50000+20000）元；（4）利润总额（2160000=2170000+3000-2000-11000）元；（5）所得税费用（540000 ）元；（6）净利润（1620000）元。
7、华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。
账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入3870000 其他业务收入180000营业外收入10000投资收益20000主营业务成本2000000其他业务成本120000营业税金及附加100000销售费用120000管理费用230000财务费用12000营业外支出8000则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（4050000=3870000+180000）元；（2）营业成本（2120000=2000000+120000）元；（3）营业利润（1448000=4050000-2120000-20000-100000-120000-230000-12000）元；（4）利润总额（1450000=1448000+10000-8000）元；（5）所得税费用（362500 ）元；（6）净利润（1087500）元。