第四章练习题一、单项选择题1．对于财务报表及其附注披露充分性的主要责任由( )承担。
A．被分派去负责该业务的合伙人或主任会计师B．对外勤工作负责的项目经理C．编制该报表及其附注的会计人员D．被审计单位的管理层2．下列表述中，为获取适当的审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。
A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B．实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价的正确性D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性3．注册会计师对财务报表审计并发表意见，旨在( )。
A．保证财务报表不存在重大错报B．提出管理建议书，改进被审计单位的内部控制C．发现财务报表中的重大舞弊行为D．合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可靠程度4．下列( )情况时，注册会计师应主要审查收入的截止目标。
A．将未曾发生的销售登记入账B．将已发生的销售业务不登记入账C．将下年度收入列入本期D．将利息收入列入营业收入5．注册会计师对一台“打桩机”的历史成本进行审查，这主要是为了证实管理层的( )认定。
A．存在B．完整性C．准确性D．计价和分摊6．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款-A公司l 000 000，贷：主营业务收入1 000 000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证实A公司实际欠款50万元。
那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。
A．发生B．完整性C．准确性D．权利和义务7．注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔50万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款50万元。
那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。
A．发生B．完整性C．准确性D．计价和分摊8．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款-A公司1 000 000．贷：主营业务收入1 000 000”，通过函证A公司，检查销货记录等，证实根本未发生该笔销售业务。
那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。
A．发生B．完整性C．准确性D．计价和分摊9．被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为主要是( )认定存在问题。
A．完整性B．分类和可理解性C．准确性和计价D．存在10．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是( )。
A．存在B．完整性C．权利和义务D．分类与可理解性11．审计过程中，审计人员应围绕( )收集证据，对管理层的认定进行验证。
A．审计总目标B．具体审计目标C．审计程序D．合法性12.A注册会计师在对东方股份有限公司2008年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是( )。
A．存在B．完整性C．计价和分摊D．分类和可理解性二、多项选择题1．甲公司将2009年1月初发生的一笔业务收入记录到了2008年度的财务报表，则其违反2008年度财务报表的认定有( )。
A．截止B．计价和分摊C．发生D．完整性2．在每次财务报表审汁过程中都应实施的程序有( )。
A．风险评估程序B．控制测试C．观察D．实质性程序3．注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管理层认定有( )。
A．权利和义务B．完整性C．存在D．计价和分摊4．注册会计师对“固定资产”账户余额的认定审计时，应首先考虑验证的三项管理层认定包括( )。
A．存在B．计价和分摊C．权利和义务D．完整性5．-般地说，具体审计目标的确定必须根据( )来确定。
A．审计总目标B．审计准则C．管理层的认定D．审计程序6．注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指( )。
A．不能假设管理层是诚信的B．不能完全相信获得的证据C．不能完全相信管理层所作的认定D．不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项7．管理层对编制财务报表的责任具体包括( )。
A．选择适用的会计准则和相关会计制度B．选择和运用恰当的会计政策C．作出合理的会计估计D．健全与财务报表编制相关的内部控制8．下列工作应当在进一步审计程序过程中完成的有（）A．评价认定层次重要性水平B．对内部控制进行控制测试C．对应收账款实施函证D．复核审计工作底稿9．为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与()项目的低估有关。
A．应付账款B．应收账款C．预收款项D．预付款项三、判断题1．注册会计师在审计过程中发现该财务报表中存在一项舞弊，由于金额不大，注册会计师检查后记录在工作底稿中并结束了该项检查工作。
( )2．财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。
( )3．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。
( )4.注册会计师在执行审计业务时，所决定实施的审计程序仅限于审计准则中规定的程序。
( )5．由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用者确定已审计财务报表的可靠程度。
( )6．在财务报表审计业务中，注册会计师可根据职业判断不进行控制测试，而直接依靠实质性程序获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论。
（）一、单项选择题1．D【解析】注册会计师对被审计单位编制的财务报表发表的审计意见负责。
2．D【解析】选项A与销售业务的完整性无关；选项B检查主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大；选项C主要和完整性相关。
3．D【解析】注册会计师的审计意见应当合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可靠程度，即提高财务报表的可信赖程度。
报表的可靠性应当由被审计单位管理层负责。
审计业务是鉴证业务，从鉴证业务的概念中也可以理解这一点。
鉴证业务是对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
4．C【解析】截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。
四个选项中，强调计人正确会计期间的是选项C。
5．D【解析】对于固定资产历史成本进行审查属于总值估价的问题，所以影响的是计价和分摊。
6．C【解析】该项经济业务涉及营业收入金额记录的准确性。
7．B8．A【解析】该事项强调此笔销售业务为虚构的，所以属于发生认定。
9．A【解析】抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定。
发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务。
11．B【解析】在审计过程中，审计人员应紧紧围绕具体审计目标收集证据，把这些证据累积起来，审计人员就可对管理层的各个认定是否正确下结论。
然后，再把对每个认定的结论综合起来，审计人员即可对整个财务报表的合法性和公允性发表意见（审计总目标）。
12．D【解析】报表项目的列报是否恰当，属于是分类问题，所以本题涉及的认定是分类和可理解性。
二、多项选择题1．AC【解析】将2009年度发生的收入计入到2008年度的财务报表，属于交易记录的会计期间不正确，违反了截止目标；同时导致记录的2008年业务收入不真实，违反了发生目标。
2．AD【解析】在财务报表审计业务中，注册会计师通过实施风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。
3．AC4．ABC【解析】固定资产属于资产项目，通常来说资产项目主要是防止高估。
为防止被审计单位高估其价值，要验证其存在性，同时要验证其是否归被审计单位所有且验证其价值。
5．AC【解析】具体审计目标必须根据被审计单位管理层的认定和审计总目标来确定。
认定又与被审计单位的经营状况、经济活动的性质、所属行业的特殊会计实务有关，以上五个方面都对审计具体目标的确定产生影响。
注册会计师在确定目标后如何去实现，应依据审计准则去实施相应的审计程序。
6．ACD7．ABCD8．BC9．AC【解析】一般而言，对上市公司来说，资产防高估、负债防低估，所以完整性目标主要是针对负债项目。
三、判断题1. ×【解析】注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。
注册会计师还应当考虑，发现的错报是否表明在某一特定领域存在舞弊导致的更高的重大错报风险。
2．×【解析】“公允”即“恰当”，即被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3．、√4．×【解析】注册会计师在确定拟实施的审计程序时，除需要考虑审计准则中规定的审计程序外，还需要根据职业判断实施为实现审计目标而需要执行的其他审计程序。
5．√【解析】由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师的审计意见只能做到合理保证。
6．√。