第六章 会计报表
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
会计报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计报表附注和披露
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本章重点掌握：资产负债表的编制；利润表的编 制。
一般性了解：财务报告的意义和种类；现金流量 表的作用；现金流量表的格式；所有者权益变动 表的内容和格式；会计报表附注的作用和内容。
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2、根据若干总帐余额分析计算
（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资 金
（2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料 +库存商品+委托加工物资+发出商品+材料 成本差异+生产成本-存货跌价准备
（3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额
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3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后 的净额填列
P223，图6.1
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年 末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。 它是一张静态报表
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资产负债表（简易）
填报单位：○○公司
2004年12月31日
单位：元
资产
年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 （或股东权益）
件下（如企业清算、改 所有者制权益、合资、联营等）
(股东权益)
其他长益期资情产 况）的报表。
则不一定是期末，但 仍是一个时点，不是一
资产总计
负债和个所有时者期权。益
（或股东权益）
总计
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该表能提供企业在某一特定日期(会计期末) 的下列重要资料：
掌握的经济资源以及其分布和结构 了解资金的来源构成 企业的偿债能力 预测未来财务前景
直接根据总帐余额填列（大多数） 根据若干总帐余额分析计算填列 根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列 根据若干明细帐余额分析计算填列 根据总帐和明细帐科目余额分析计算填列
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1、直接根据总帐余额填列
➢ 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编 制方法的。
➢ 如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应 收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、 开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付 票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、 盈余公积等。
流动资产
n 是反映企业在某 长期投一资 特定日期财务
流动负债
资产负债表
长期负债
固定资状产 况（即资产、
2004年3月31日
无形资负产及债递延和资所产 有者权 所有者权益 益情况）的报表。 (股东权益) 2004年3月
其他长期资产
资产总计
负债和所有者权2益003年度
（或股东权益）
总计
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在企业持续经营的条 填件报下单位：○○公司
性
可的以偿从债总能体力上，分即析变企现业固资定资产
产能的力整。体流动性。
弱
无形资产及递延资产
其他长期资产
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资产负债表内 流动资产各项目按流动性强弱排列
项目排列
流动性特点
强 货币资金
流动性最强，可直接作为支付手段
交易性金融资产 要有一个变现过程，但变现性较强
流 应收票据 动 应收帐款 性 预付账款
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第一节 财务会计报告概述
一、会计报表的概念及意义
（一）会计报表的概念 会计报表是指企业对外提供的综合反映企业某一特
定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金 流量情况和所有者权益变动情况的书面报告。
是提供会计信息的重要手段
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（二）会计报表的作用
会计报表的作用的具体表现（从信息使用者角 度）:
可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题 不能随时变现，且变现期的不确定性较大 未来收回的是货物，属非货币性资产
弱 应收利息 应收股利 其他应收款 存货
短期内可获得的货币资金，但要到派发日
重要程度低，收回时不一定是货币资金形态 变现要有过程，且售出后未必即获货币资金
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企业的负债结构
强
流动性
弱
流动负债 指在1年以内 或长于1年的 一个营业周
（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 （2）应收账款=应收账款-坏账准备（应收账款部分） （3）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 （4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备 （5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
注：如果应收票据等也计提坏帐准备，则也应抵减
有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的 决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门 更好地实行其监督职能。
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二、会计报表的编制要求
数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性
三、会计报表的种类
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4、根据若干明细帐余额分析计算填列
（1）“应收帐款”与“预收帐表（简易）
2001年12月31日
单位：元
一资般是产指期末的年时初数 间，如：月末、季末、 流年动末资产等。
期末数 负债和所有者权益 （或股东权益）
流动负债
年初数
期末数
长期n投是资 反映企业在某 长期负债
固定资一产 特定日期财务
在企业非持续经营的条
无形资状产及况递延（资产即资产、 负债和所有者权
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二、资产负债表中各项目的排列
资产：变现成现金的程度 负债：需用现金偿还的日期 所有者权益：永久性
具体可参阅表7-1
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资产负债表内 资产按流动性分类，按流动性强弱排列
资产
强 流动资产
指可以在1年以内或长于1 年的一个营业周期以内收
流 动
非流动资产 回将、若资变非产现流按或动流耗资动用产的性比资分产例为。过：长期投资 流大动，资会产影和响非企流业动资资产产，
其中：法定公益金 未分配利润
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三、资产负债表的格式及其内容组成
1、常用格式
账户式：左右结构（我国用） 报告式：上下结构
2、内容组成
表首：报表名称、编制单位、日期、货币单位 正文部分：报表的主体和核心 表尾附注
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四、资产负债表的编制方法
数据来源：总分类帐和明细分类帐的期末余额 理论依据：资产=负债+所有者权益
负债按流动性分类的期意以义：内偿还 了解企业的偿债压的力债。务。
长期负债
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了解企业负债结构的意义
结构A：
流动负债
企业负债总额
（100万元）
结构B：
流动负债
企业负债总额
（100万元）
偿债压力
结构B > 结构A
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资产负债表内 所有者权益项目按永久性大小排列
大
永久性 小
项目排列 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积