项目 18. 支付员工各项福利费
凭证分录
对应现金流量附表项目
借：应付职工薪酬——福利费 贷：银行存款 19. 支付职工社保金及住房公积金 借：管理费用\销售费用——社保金\公积金 借：应付职工薪酬——代扣社保金\代扣住房公积金 支付给职工以及为职工支付的现金 贷：应付职工薪酬——社保金\公积金 借：应付职工薪酬——社保金\公积金 贷：银行存款 20.支付工会经费 借：应付职工薪酬——工会经费 贷：银行存款 21. 代扣代缴个人所得税 借：应交税费——代扣个人所得税 贷：银行存款 22. 支付职工宿舍的各项费用应在“福利费”核算 借：应付职工薪酬——福利费 贷：银行存款 23. 缴纳公司增值税、消费税、营业税及附加税 借：应交税费——应交增值税（已交增值税） 借：应交税费——消费税 借：应交税费——营业税 借：应交税费——城建税 借：应交税费——教育费附加 借：应交税费——地方性教育费 贷：银行存款 24. 支付企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
上月计提 次月缴纳
上月计提 次月缴纳
每年4月.10月缴纳，不计提
每年4月.10月缴纳，不计提
支付其他与经营活动有关的
支付其他与经营活动有关的 项目
凭证分录 借：营业外支出——滞纳金\罚没支出 贷：银行存款 33. 支付各项往来款，代垫款及支付员工借款 借：其他应付款\其他应收款 贷：银行存款\现金 34. 支付给离退休人员的工资、福利、医疗保险等 借：应付职工薪酬——退休人员工资、福利 借：应付职工薪酬——社保金 贷：银行存款
上月（季）计提
支付的各项税费
项目
凭证分录 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 25. 支付印花税
对应现金流量附表项目 经营性应付项目的增加（减：减少） 次月缴纳
备注
支付的各项税费
借：管理费用——税费（印花税） 贷：应交税费——应交印花税 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 26. 支付房产税（租金收入） 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交房产税 借：应交税费——应交房产税 贷：银行存款 27. 支付房产税（自有房产） 借：管理费用——税费（房产税） 贷：银行存款 28. 支付土地使用税 借：管理费用——税费（土地使用税） 贷：银行存款 29.退回多划银行POS款 借：应收账款 财务费用——手续费 贷：银行存款 30. 支付公司正常支出的各项经营费用 借：销售费用\管理费用 贷：银行存款\现金 31. 支付租金 借：销售费用\管理费用——房屋租赁费 经营性应付项目的增加（减：减少） 贷：银行存款 32. 支付各项罚款及滞纳金 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应付项目的增加（减：减少）
项目 9. 收到租金收入 借：银行存款
凭证分录
对应现金流量附表项目
备注
贷：其他业务收入——租金收入 收到的税费返还 10. 收到政府补贴收入 借：银行存款 贷：营业外收入——补贴收入 12. 收到罚没收入 借：银行存款 贷：营业外收入——罚没收入 13. 收到往来款项（收回垫付款项） 借：银行存款\库存现金 贷：其他应收款\其他应付款 14. 收到保证金款 借：银行存款\库存现金 贷：其他应收款——保证金 经营活动产生的现金流出 15. 支付供应商货款 借：应付账款 应交税费——应交增值税（待抵扣税金） 购买商品、接受劳务支付的现金 贷：银行存款 16. 预付供应商货款 借：预付账款 贷：银行存款 17. 支付给职工工资、奖金、补贴 借：应付职工薪酬——工资 借：应付职工薪酬——奖金、补贴 贷：银行存款 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应付项目的增加（减：减少） 离退休人员工资、福利、医疗保险 不在该项目中反映，应反映在“支 付其他与经营活动有关的现金”项 目中；公司在建期间支付给职工的 工资、福利、社保等各项费用不在 该项目中反映，应在“购建固定资 产、无形资产和其他长期资产支付 的现金”项目中反映。 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加）\ 经营性应付项目的增加（减：减少）
对应现金流量附表项目 经营性应付项目的增加（减：减少）
备注
经营性应付项目的增加（减：减少）
经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应付项目的增加（减：减少）
三、投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流入 收回投资收到的现金 35. 出售、转让或到期收回对其他企业的权益工具等投资收到 的资金 借：银行存款 贷：长期股权投资\持有至到期投资 36. 收到除现金以外对其他企业的权益工具的权益投资分回的 现金股利和利息等 取得投资收益收到的现金 借：银行存款 贷：投资收益 37. 出售、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 借：银行存款 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 贷：固定资产清理（正数） 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 38. 企业收回购买股票及债券时支付已宣告但尚未领取的现金 股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 收到其他与投资活动有关的现金 借：银行存款 贷：应收股利\应收利息 投资活动产生的现金流出 现金流量附表项目 现金净额指扣除相关费用后的余额 。收回的现金净额为负数，在“支 付其他与投资活动有关的现金”项 处置固定资产、无形资产和其他长期资 目反映 产的损失（减：收益） 不是现金流量附表项目
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
借：银行存款 贷：其他应收款\其他应付款
筹资活动产生的现金流出 50. 偿还贷款本金 借：长期借款\短期借款 偿还债务支付的现金 贷：银行存款 51. 偿还债券本金 借：应付债券 贷：银行存款 52. 支付借款利息、债券利息 借：财务费用 应付利息 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 其中：子公司支付给少数所有者的股利、利润 53. 实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润 借：应付股利 贷：银行存款
经营性应付项目的增加（减：减少）
离退休人员工资、福利、医疗保险 不在该项目中反映，应反映在“支 付其他与经营活动有关的现金”项 目中；公司在建期间支付给职工的 备注 工资、福利、社保等各项费用不在 该项目中反映，应在“购建固定资 产、无形资产和其他长期资产支付 的现金”项目中反映。
经营性应付项目的增加（减：减少）
项目 吸收投资收到的现金 其中：子公司吸收少数所有者投资收到的现金 贷：应付债券——面值
凭证分录
公司发行可转换债券 借：银行存款 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 资本公积——股本溢价 贷或借：应付债券——可转换公司债券（利息调整） 47. 向银行贷款（一年期内） 借：银行存款 贷：短期借款 48. 向银行贷款（一年期以上） 借：银行存款 贷：长期借款 49. 收到关联方单位往来款
经营性应付项目的增加（减：减少）
经营性应付项目的增加（减：减少）
企业代扣代缴职工个人所得税必须 在该项目中反映，不反映在“支付 的各项税费”项目中
经营性应付项目的增加（减：减少）
经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性应付项目的增加（减：减少）
项目 二、经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流入 1. 商品销售收入 借：银行存款 贷：主营业务收入
凭证分录
对应现金流量附表项目
备注
应交税费——应交增值税（销项税） 2. 收回前期应收账款 借：银行存款 贷：应收账款（应收票据） 3. 预收储值卡款项 借：银行存款 贷：预收账款 4. 银行POS款回笼 借：银行存款 财务费用——手续费 贷：应收账款 销售商品、提供劳务收到的现金 5. 已确认转销的坏账损失后又收回 借：银行存款 贷：应收账款 6. 在折扣期内收回货款 借：银行存款 财务费用——现金折扣 贷：应收账款 7. 在非折扣期内收回货款 借：银行存款 贷：应收账款 8. 收到供应商交来的各项费用等 借：银行存款 贷：其他业务收入 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加）
支付其他与筹资活动有关的现金
其中：子公司支付给少数所有者的股利、利润 项目 贷：银行存款 借：固定资产——融资租入固定资产（租入资产入账价值） 未确认融资费用 贷：长期应付款 银行存款 借：长期应付款 贷：银行存款 56. 支付租金中包含履约成本 借：管理费用 贷：银行存款 57. 支付关联方单位往来款 借：其他应收款\其他应付款 贷：银行存款 凭证分录 对应现金流量附表项目 备注
项目
凭证分录 39. 本期购买固定资产、建造固定资产、取得无形资产和其他 长期资产支付的现金 借：固定资产\无形资产\在建工程 贷：银行存款\现金
对应现金流量附表项目
备注
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金40. 支付在建工程期间，外购无形资产的工人工资、福利、社保等 借：在建工程\无形资产 贷：应付职工薪酬——工资\福利\社保金\公积金 借：应付职工薪酬——工资\福利\社保金\公积金 贷：银行存款 41. 支付现金取得长期股权投资以及支付的佣金、手续费等费用 借：长期股权投资 贷：银行存款 42. 发行权益性证券取得的长期股权投资 投资支付的现金 借：长期股权投资（公允价值账） 贷：股本（面值） 资本公积——股本溢价 借：资本公积（手续费） 贷：银行存款 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 43. 出售、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 借：固定资产清理（负数） 贷：银行存款 四、筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流入 44. 公司成立时股东支付的投资款 借：银行存款 贷：实收资本 45. 发行股票、债券方式筹集资金 借：银行存款 吸收投资收到的现金 经营性应付项目的增加（减：减少）