②生产经营期间向非金融机构借款的费用支出，在不高于 按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内部分，准 予扣除。
③购置、建造和生产固定资产、无形资产的借款，在有关 资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。
可整理ppt
12
（2）工资、薪金支出。（计税工资人均月800） P153
（3） “三项经费”支出（按计税工资总额计算，职工工会经费
（2）纳税义务人不仅包括企业，还包括有生 产经营所得和其他所得的其他组织（这是指经 国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单 位、社会团体等组织）。
可整理pptБайду номын сангаас
4
三、企业所得税的征税对象及范围 1、 企业所得税的征税对象：生产经营所得
和其他所得。 2、 企业所得税的征税范围：境、内外所得。
固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法 支付的应付款项、物资及现金溢余收入。教育费附加返 还款、包装物押金收入以及其他收入等。
可整理ppt
10
2、 准予扣除的项目P153
是在计算应税所得额时准予从收入额中扣除的项目，是指 纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有 必要和正常的成本、费用、税金和损失。
可整理ppt
14
（11）固定资产转让费用允许扣除。 P154
（12）资产盘亏、毁损净损失（包括固定资产、流动 资产）。 （审核后，准予扣除） P154
（13）汇兑损益。（计入当期所得或在当期扣除） P154
（14）支付给总机构的管理费（比例一般不超过总收 入的2%）。
（15）会员费。（工商业联合会的会员费准予扣除， 其他会费，经审核后，准予扣除） P154
可整理ppt
15
（16）残疾人就业保障基金。（可扣除） P154
（17）税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固 定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所 得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得 税前一次性扣除。（新增内容）。 （18）新产品、新技术、新工艺研究开发费用。 （不受比例限制，据实计入管理费用扣除 ） P155（15）
第九章 所得税P82
第一节 概述P82
一、所得税的概念 所得税是以净收益（纯收益）为征税对象的税。 净收益（纯收益）是法人、自然人和其他经济
组织从事生产、经营等活动获得的收入减去相 应的成本之后的余额。
可整理ppt
1
二、目前我国所得税的构成 1、 企业所得税 2、 外商投资企业和外国企业所得税 3、 个人所得税
13
（7）财产保险和运输保险费用。（无赔款优待 计入应纳税所得额）P154
（8）固定资产租赁费。（经营租赁租金可扣除， 融资租赁不可扣除） P154
（9）坏账损失与坏账准备金。（坏帐损失按实 际发生额扣除，坏帐准备按年末应收帐款余额的 5‰扣除） P154
（10）资产发生永久或实质性损害，扣除可以得 到补偿的部分，可以确认为损失。永久或实质性 损害可以对照会计处理规定。
可整理ppt
2
第二节 企业所得税P82
一、企业所得税的概念P82
企业所得税是对各类内资企业和组织的生产、经 营所得和其他所得征收的一种税。
二、企业所得税的纳税人P82
为在境内实行独立经济核算的各类内资企业和组 织（事业单位、社会团体）。
可整理ppt
3
理解要注意以下几点：
（1）纳税义务人为内资各类企业或组织，不 包括三资企业和外国企业。
可整理ppt
16
补充规定如下：
• ①盈利企业当年“三新”费用超过上年实际发生额10％ 以上（含10％）的，除据实列支当年“三新”费用以外， 年终经主管税务机关批准，还可再按实际发生额的50％， 直接抵扣当年应纳税所得额；增长未达到10％的，不得 抵扣。如果“三新”费用实际发生额的50％大于当年应 纳税所得额，可就其不超过应税所得额的部分予以扣除， 超过部分，当年和以后年度均不再扣除。
可整理ppt
7
举例说明如下： 例：某企业2001年度发生亏损5万元，2002年度
盈利8万元，该企业2002年度应纳企业所得税为：
•解： （1）应纳税所得额=8-5=3（万元） （2）因为应纳税所得额为3万元，所以适用18%
的所得税税率。 （3）应纳税所得额=318%=0.54(万元)
可整理ppt
2％、职工福利费14％、职工教育经费 1.5％）。 P153
（4）公益、救济性的捐赠。（3％、金融保险企业1.5％）P153 （5）业务招待费。（销售收入净额≤1500万元，5‰，
＞1500万元的部分，3‰） P153
（6）各类保险基金和统筹基金。（核定后，在规定比例
那扣除） P153
可整理ppt
可整理ppt
5
四、企业所得税的税率
企业所得税实行单一比例税率，其法定税率 为33％。考虑到一些盈利水平较低企业的税 收负担，企业所得税还规定了两档照顾性税 率，它们是18％、27％，因而现行企业所得 税有三个适用税率，企业在计算所得税税额 时选择哪个税率，要看其当年应税所得额是 多少，而不看其经营规模是大是小。
8
五、企业所得税的计税依据
应纳税所得额：是指纳税人每一纳税年度的收 入总额减去准予扣除的金额后的余额。
应纳税所得额= 收入总额－准予扣除项目的金额 或=会计利润±调整项
六、企业所得税的计算
应纳的企业所得税= 应纳税所得额×适用税率
可整理ppt
9
1、 收入总额的构成
① 生产、经营收入； ② 财产转让收入； ③ 利息收入（不包括购买国债利息收入）； ④ 租赁收入； ⑤ 特许权使用费收入； ⑥ 股息收入； ⑦ 其他收入：这是指上述收入以外的一切收入，包括
可整理ppt
6
具体规定如下： 1、基本税率：33%。 2、两档照顾性税率。 （1）年应纳税所得额≤3（含3万元）：18%。 （2）3万元年应纳税所得额≤10万元：27%。 如果企业上一年度发生亏损，可用当年应税所
得予以弥补（以前年度亏损应在补亏期内）， 按补亏后的应税所得额选择适用税率。
①成本（直接成本、间接成本）。
②费用（销售经营费用、管理费用、财务费用）。 ③税金（消费税、营业税、资源税、关税、城建税、土地
值值税、教育费附加等）。
④损失（营业外支出、经营亏损、投资损失、其他损失）。
可整理ppt
11
3、 部分准予扣除项目的范围和标准
（1）借款利息支出。 P153
①生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发 生数扣除。