第五章
关税
五、原产地规定
在该国的土地、领域内或从其海底所采集的矿产品；
在该国领土上收获或采集的植物产品；
在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及其所得产品； 在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品； 在该国的船只上卸下的海洋捕捞物以及由该国船只在海
上取得的其他产品； 在该国的加工船加工上述第五项所列各产品所得的产品； 在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物 品； 在该国完全使用上述七项所列产品加工成的制成品。
第五章
关税
九、关税减免

法定减免
关税税额在人民币50元以下的一票货物； 无商业价值的广告品和货样； 外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 在海关放行前损失的货物；
进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和
饮食用品。
第五章 关税
九、关税减免

特定减免
科教用品 残疾人用品 扶贫及慈善性捐赠物资等 加工贸易产品 边境贸易进口物资 保税区进出口货物 出口加工区进出口货物 进口设备 特定行业或用途的减免税政策
人，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由， 申请退税：
因海关误征，多纳税款的； 海关核准免验进口的货物，发现短缺情况； 已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的
海关应当自接受退税申请之日起30日内作出书面签复 并通知退税申请人。 第五章 关税
八、关税管理

关税补征和追征
进出口货物完税，如发现少或漏征税款，海关有
第五章
关税
一、关税概述

关税的特点
以进出国境或关境的货物和物品为征税对象。 关税由海关机构代表国家征收。 以统一的关境(或国境)为范围统一征税。 实行复式税则。 关税是单一环节的价外税。
关税具有涉外性，是执行对外经济政策的手段。
第五章
关税
一、关税概述

关税的作用
筹集国家财政收入 保护和促进国内经济发展 有助于国内市场平衡 促进对外经济技术合作
税收理论与实务
第五章 关 税
关税
一、关税概述 二、关税的征税对象 三、关税的纳税人 四、关税的税率 五、原产地规定 六、关税的完税价格 七、应纳税额的计算 八、关税管理
第五章 关税
一、关税概述

说明
关税是最为古老的税种之一 关税也是一种流转税
第五章
关税
一、关税概述

关税的概念
关税是由海关对进出关境(或国境)的货物和物品
所征收的一种税。 关境和国境既有联系又不完全相同。
设有自由港、自由贸易区、保税区等的国家，关境小
于国境，如我国。 建立关税同盟的国家，关境大于国境， 如欧盟体国 家。
第五章
关税
一、关概述

关税的分类
按不同的标准，关税可以有多种分类方法。
按征税商品的流向划分： 进口关税，是最主要的一种关税。 出口关税，不利于出口，各国很少征收。 过境关税 ，大多数国家已不再征收。
第五章
关税
六、关税的完税价格

出口货物关税的计算
出口货物以海关审定的货物售与境外的离岸价格， 扣除出口税后，作为完税价格。
完税价格＝ 售与境外的离岸价格÷(1 ＋出口税率)
第五章
关税
七、应纳税额的计算

从价税应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
从量税应纳税额的计算
权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人 违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年 内可以追征。
第五章
关税
八、关税管理

关税滞纳金
纳税人逾期缴纳而未经批准缓税的，由海关征收
一定比例的滞纳金，自缴纳期限届满之日的次日 起，至缴清税款之日止，按日征所欠税额的 0.5‰。 关税滞纳金＝应纳税款额×0.5‰×滞纳天数
第五章
关税
四、关税的税率

出口税率
出口税率没有普通和优惠之分，只设一种差别比例 税率。 目前我国仅对鳗鱼苗等35种商品征收出口关税。
第五章
关税
五、原产地规定

全部产地生产标准
全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国
家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的 原产国。完全在一国生产或制造的进口货物包括：
进口货物的收货人； 出口货物的发货人； 接受委托办理有关进出口手续的代理人。

非贸易性进出境物品的纳税人是指物品的持 有人或收件人。
第五章 关税
四、关税的税率
同一税目的货物分为进口税率和出口税率两种。

进口税率
进口税率设普通税率和最低税率。 最低税率(即优惠税率)适用于与我国签定有互惠 关税条款的贸易条约或协定的国家的进口货物； 普通税率适用于与我国未签定有互惠关税条款的 贸易条约或协定的国家的进口货物。
第五章
关税
二、关税的征税对象

关税的征税对象是进出我国关境的货物或物 品。
货物是指贸易性商品； 物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人
邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口 的自用物品、馈赠物品以及其它方式进入国境的 个人物品 。
第五章 关税
三、关税的纳税人

贸易性货物的纳税人是指：
第五章
关税
四、关税的税率
制定进口货物税率的原则 采用复式税率制度，以便区别对待。 国内不能生产且无替代品，或供应不足的，低税率或 免税。 国内已能生产和非国计民生的必需品，高税率。 需要保护以及国内外差价大的，高税率。 非必需品和限制品的进口，高税率。 原材料低于半成品和制成品的税率。 零配件低于整机的税率。
备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其 原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自 的原产地确定。 第五章 关税
六、关税的完税价格

关税实行从价计征，以进出口货物或物品 的完税价格为计税依据，按规定的税率计 算征收。
第五章
关税
六、关税的完税价格

一般进口货物关税的计算
进口货物的完税价格是以海关审定的成交价
第五章
关税
五、原产地规定

实质性加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国
家参与生产的产品的原产国的标准，其基本含义是： 经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个 对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为 有关货物的原产国。

其他
对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部门、配件、
的次日起7日内，向指定银行缴纳。

关税缓纳
申报缓纳的纳税义务人应在有关货物申报进口前
或申报进口之日7日内向主管海关提书面申请， 并递交关税缴纳计划和由其开户银行出具的纳税 担保函件。应按批准的缴纳计划如期缴纳关税， 并按月字符10‰的利息。
第五章 关税
八、关税管理

关税退还
有下列情况之一的，进出口货物的收发人或代理
格为基础的到岸价格。 进口货物价格未包括下列费用的，应加上， 计入完税价格：
为在国内生产、使用等向国外支付的软件费。 进口人向卖方支付的佣金。 运抵我国指定地点前的包装费、运费和其他。 保险费。
第五章
关税
六、关税的完税价格
下列费用可从完税价格中扣除： 进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金。 卖方付给买方的回扣。 工业设施等进口后基建、安装、装配、调试或技术 指导的费用。
关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额
复合税应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）
口货物数量×单位完税价格×税率

滑准税应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
第五章
关税
八、关税管理

关税缴纳
纳税义务人或他们的代理人应海关填发税缴纳证
第五章
关税
九、关税减免

临时减免税
根据国内生产和国际市场行情变化，确定对某一
类和几种商品在一定时限内临时降低或取消关税。
第五章
关税
税收理论与实务
下一章： 个人所得税
第五章
关税
第五章
关税
四、关税的税率

进口货物有普通和最低两种税率。具体按 哪种税率，取决于进口货物原产地。
进口货物的原产地确定标准： 完全在一个国家生产或制造的，生产或制造国。 经过几个国家加工、制造，最后一个对货物进行 经济上可以视为实质性加工的国家。
实质性加工是指
经加工后，已不按原有的税目税率征税； 或加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30％。