中国现行房地产税
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
（一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是指城镇
房屋的产权所有人。
具体包括产权所有人、房产承
典人、房产代管人、使用人或经营
管理单位。
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
（二）应纳税额的计算
从价计征
含义
从租计征
按照房产原值一次减 以房产租金收入 除10%-30%后的余值计 计算缴纳 算缴纳 1.2% 12%
第8章 房地产税收与保险
房地产开发与经营
8.1
中国现行房地产税
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
一、概述
1、概念：
税收是国家或政府凭借政治权力，强制、无偿
地参与国民收入分配、取得财政收入的一种工具。
房地产税是指直接或间接以房地产为对象而征
收的税。
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
课税对象：指针对何物或何种行为征税，一 般指房地产
纳税人：纳税义务人，纳税对象，征税对象，
指与课税对象即房地产相关的单位和个人
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
税率：计算应缴税额时所用的比率 课税依据：计算应缴税额时所依据的基础数 据，如房地产的交易价格、租金、增值金额等
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
2、制定、确定政策的机关： 财政部 税收的征集机关：
税务机关
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
3、特征 （1）强制性：国家依据法律法规强制实 行；任何单位和个人依法纳税，否则会受 到法律制裁
（2）无偿性：单向性，不退换、不给予
任何补偿和报酬
（3）固定性：征收标准预定，且不能任
第一节
中国现行房地产税
３、应纳税额的计算： 应纳税额＝计税土地面积×适用税率
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
4、纳税地点和纳税期限 （1）纳税地点：土地所在地
（2）纳税期限：按年计征，分期缴纳
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
5、减免税的范围 （1）国家统一的政策性免税： 1）国家机关、人民团体、军队自用的房产。
4、个人所有非营业用的房产。
房地产开发与经营
5、经财政部批准免税的其他房产。P164
6、除上面提到的可以免纳房产税的情况以外， 如纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市 人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
房地产开发与经营
思考题：
企业和居民个人房地产中征收 房产税的范围有哪些？
房地产开发与经营
总之： 房产税课税对象的范围：投入生 产经营活动（自用或出租），给所有权
人带来了收益的房地产。
房地产开发与经营
（四）纳税地点和纳税期限 1、纳税地点：房产所在地 2、纳税期限：按年计征，分期（按月、
季或半年）缴纳
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
三、城镇土地使用税 城镇土地使用税，是以城镇土地为 课税对象，向拥有土地使用权的单位和 个人征收的一种税收。
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
１、纳税义务人： 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内
使用土地的单位和个人
具体包括以下几种情况： Ｐ165
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
２、纳税依据和税率 纳税人实际占用的土地面积为 计税依据 税率：采用分类分级的幅度定 额税率
房地产开发与经营
自用的房产。对于其所属的附属工厂、商店、 招待所等不属单位公务、业务的用房，应照 章纳税。
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。 但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位， 如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房 产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。
2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。
3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 4）城市公共用地，如街道、广场、绿化带等。 5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土 地，从使用当月起免缴5-10年 7）财政部规定的能源、交通、水利用地和其他 用地
意改变标准
房地产开发与经营
第一节 中国现行房地产税
4、房地产税的作用 （1） 税收是国家财政收入的来源之一 （2） 平衡负担，缩小差距 （3） 引导土地利用方向，促进土地合 理利用
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
二、房产税 房产税是以房产为课税对象，按照
房屋的价值和租金收入，向房屋产权所有 人征收的一种地方税。
（2）由地方确定的免税：
（3）困难性及临时性减免税：如纳税人确有困 难的需要减免的，由省、自治区、直辖市税务机 关审核后，报财政部、国家税务总局批准。
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
税率
应 纳 税 额 应纳税额=应税房产原 应纳税额=租金收 的计算 值×（1－扣除比例） 入×12% ×1.2%
房地产开发与经营
第一节
中国现行房地产税
（三）免税规定 1、国家机关、人民团体、军队自用的房 产。但对出租房产以及非自身业务使用的生 产、营业用房，不属于免税范围。
2、由国家财政部门拨付事业经费的单位
