一、单项选择题1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。
A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品【答案】A【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。
【知识点】消费税纳税义务人2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。
A.生产金银首饰的工业企业B.零售卷烟的商业企业C.生产汽车轮胎的工业企业D.零售超豪华小汽车的4S店【答案】D【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税;选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项C：汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D：自2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。
将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。
【知识点】消费税纳税义务人3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。
A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品D.外贸企业进口金银首饰【答案】B【解析】选项A：既征收增值税，也征收消费税;选项C：征收消费税，不征收增值税;选项D：征收增值税，不征收消费税。
【知识点】消费税征收管理4.下列各项中，应征收消费税的是( )。
A.生产润滑脂B.雪地车C.卡丁车D.帆艇【答案】A【解析】选项BCD不征收消费税。
【知识点】消费税税目5.甲酒厂将自产的粮食白酒和自产的葡萄酒组成成套礼盒对外销售，甲酒厂在计算消费税时，适用的税率为( )。
A.20%的比例税率B.10%的比例税率C.0.5元/500克的定额税率D.20%的比例税率加上0.5元/500克的定额税率【答案】D【解析】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计征消费税。
【知识点】消费税税率6.某卷烟生产企业的X牌卷烟出厂价格为每标准条60元(不含增值税，下同)，税务机关采集X牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。
该企业当期出厂销售X牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为( )元。
A.3027000B.2565000C.2355000D.1665000【答案】A【解析】X牌卷烟计税价格=100×(1-29%)=71(元/条)，属于甲类卷烟。
该企业当期应纳消费税=71×250×300×56%+300×150=2982000+45000=3027000(元)。
【知识点】消费税计税依据的特殊规定7.某酒厂2019年3月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。
该厂当月应缴纳的消费税为( )元。
A.1975B.2125C.2175D.2245【答案】C【解析】由于对外赞助的粮食白酒，无同类应税消费品的销售价格，所以需要按组成计税价格计算应缴纳的消费税。
从量税额=0.2×2000×0.5=200(元)，从价税额=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)，应纳消费税=200+1975=2175(元)。
【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算8.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2019年2月发生如下业务：2月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元;2月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元;2月25日用自产烟丝200箱抵偿债务。
已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税( )万元。
A.84B.336C.360D.378【答案】C【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×(200+200)+300×1.6]×30%=360(万元)。
【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算9.某卷烟厂2019年3月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元;当月领用60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟);本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。
已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。
当月该卷烟厂应纳消费税税额( )万元。
A.210.20B.216.20C.224D.225.20【答案】B【解析】卷烟的消费税实行复合计征，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。
当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2(万元)。
【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算二、多项选择题1.甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款17.6万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成2吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。
甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.12万元。
甲高档化妆品生产企业当月销售其他高档化妆品，取得不含税销售额300万元。
已知高档化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有( )。
A.乙企业应代收代缴消费税23.4万元B.乙企业应代收代缴消费税60万元C.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元D.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元【答案】AD【解析】(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。
乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4(万元)。
(2)委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格(37.12÷1.16=32万元)高于受托方乙企业的计税价格(78×2×20%=31.2万元)，所以需要征收消费税。
(3)将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。
(4)甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.12÷(1+16%)×15%-23.4=26.4(万元)。
【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算2.根据消费税法律制度的规定，下列关于白酒最低计税价格核定的有关说法中，正确的有( )。
A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格B.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格50%~70%范围内C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税D.消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局核定【答案】ACD【解析】选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。
其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。
【知识点】消费税计税依据的特殊规定3.下列各项中，符合我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策的有( )。
A.免税但不退税B.不免税也不退税C.不免税但退税D.免税并退税【答案】ABD【解析】出口消费税的政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。
【知识点】消费税出口退税的计算4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。
A.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天【答案】AC【解析】选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;选项D：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
【知识点】消费税征收管理三、计算问答题1.甲地板厂系增值税一般纳税人，2018年11月发生如下业务：(1)进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。
(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.8万元。
当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。