• • • • • • • • • • • 目金额为100万元，计算应纳土地增值税。 第一步：计算增值额 增值额= 460 - 100 =360万元 第二步：计算增值额与扣除项目比率 360/100 = 360% 第三步：计算应纳税款 方法一：分段计算 土地增值税 = 5030% + 50 40% + 100 50% + 160 60% = 15 + 20 + 50 + 96 = 181万元 方法二：速算扣除 土地增值税 = 增值额60% — 扣除项目35% = 360 60% — 100 35% = 181万元
税率规定
级 别 大城市 中等城市 人口（人） 50万以上 20--50万 每平方米税额（元） 0.5 --10 0.4 --8
小城市
20万以下
0.3 --6
0.2 --4
县城、 建制镇、工矿区
资源税类
一、资源税 二、土地增值税 三、城镇土地使用税 四、耕地占用税
第一节 资源税
• 一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的 单位和个人开征的税 • 二、征收原因 • 1. 受益性 • 2. 公平性 • 3. 稀缺性 • 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者 生产盐的单位和个人。
第一节 资源税
1
增值额与扣除项目比率
税 率%
30 40 50 60
速算扣除数
0 5 15 35
增值额未超过扣除项目金额50%部分
2 增值额超过扣除项目金额50-100部分 3 增值额超过扣除项目金额100-200部分 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分
第二节 土地增值税
• 例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项
第二节 土地增值税
• • • • • • • • 四、计税依据：增值额= 收入 - 扣除项目 扣除项目： 1. 取得土地使用权的买价和手续费; 2. 房地产开发成本 3. 房地产开发费用 4. 旧房及建筑物的评估价格 5. 转让房地产有关的税金 五、税率：超率累进税率
第二节 土地增值税
• 土地增值税超率累进税率表 级次
第二节 土地增值税
• 六、税收优惠 • 1. 普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额 20%，免征。 • 2. 国家征用收回房地产，免征。 • 3. 个人转让房地产： • 居住满五年：免征； • 居住满三年未满五年，减半； • 居住三年以下，全额征收。
第三节 城镇土地使用税
• 一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位 和个人征收的税种。 • 二、纳税人 • 1. 拥有土地使用权的单位和个人. • 2. 土地的实际使用人和代管人. • 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. • 三、计税依据：实际占用土地面积 • 四、税率：差别比例税率
• 四、计税依据：销售数量或自用目 税 额
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿 六、有色金属原矿 七、盐 固体盐 液体盐 8- 30元/吨 2--15元/千立方米 0.3--5元/吨 0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨 0.4--30元/吨 10--60元/吨 2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑 物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其 转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 • 二、开征原因： • 1. 增强国家对房地产市场的调控力度; • 2. 抑制土地交易的投机行为; • 3. 增加国家财政收入。 • 三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个 人