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非现场初步了解被审 计单位及其环境 重大 错报 风险 评估
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4. 非现场初步了解被审计单位及其环境包括 但不限于如下工作： --若是老客户则考虑更新上期审计档案相关 资料；
现场了解被审计单位 及其环境
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--从网上或其他媒体搜集公开披露对财务报 表有影响的信息； --获取未审报表或公开披露的报表并执行分 析性程序，编制分析底稿。
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其他重要项目审计
其他 审计 程序
复核其他注册会计师工作 及专家工作结果
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合并与汇总
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审计流程图（完成阶段）
汇总审计调整并确定建议 调整事项
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控制及其文件的运用：
20. 召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异， 根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项， 并编制下列表格： （1）账项调整分录汇总表； （2）重分类调整分录汇总表；
审计流程图（计划阶段）
甄别拟承接业务 初步 业务 活动
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控制及其文件的运用：
1. 填写业务承接评价表或者业务保持评价表。
签订业务约定书
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2. 使用标准的业务约定书。 3. 确定项目负责合伙人、项目负责经理、外勤 主管及质量控制复核人（如需） ，并记录于 策略书。 * * *
委派项目负责成员及 质量控制复核人
评估重大错报风险既考虑 审计区域的舞弊风险
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5. 现场了解被审计单位及其环境， 包括但不限 于如下工作： --与管理层见面沟通，并了解或更新会计核 算特点及处理流程；
初步了 解内控
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初步了解与评价 内部控制
--现场勘查主要生产经营场所并形成备忘记 录，包括对公司经营风险的直观判断； --通过对主要管理层访谈完成其他风险评估 底稿的记录或更新。 6. 利用上述信息证实和评价存在的重大错报 风险，考虑每个审计领域不适当的资源风险 及违反法律、法规的风险。
与被审计单位召开审计总 结会，沟通确认有关事项
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编制正式的试算平衡表
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（3）列报（附注披露）调整汇总表； （4）未更正错报汇总表；
对报表进行总体复核， 评价 报表总体合理性
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（5）试算平衡表草表。 21. 获得被审计单位统一调整、 重分类调整和列报调整的 书面确认； 如果被审计单位不同意调整， 应要求其说 明原因。 根据未更正错报的重要性， 确认是否在审计 报告中予以反映，以及如何反映。 就上述有关问题与治理层时， 提交书面沟通函， 并获 得治理层的确认。 22. 编制正式的试算平衡表。
分析性程序 控制 的有 效性 测试 分析性程序 细节测试 细节测试 细节测试
19. 合并汇总工作底稿 * * *
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根据测试结果修订审计计 划（含裁剪审计程序）
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修订的审计计划经批准
实质 性程 序
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.需要的项目执行细 节测试及分析程序
银行、 往来及外 埠资产函证等
重要实物资产 的监盘
分析性程序等 其他重要程序
沟通 审计 计划
与客户沟通审计计划
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12. 向项目组成员详细介绍审计计划，进行任务 分派。
召开项目组 全面进点会议
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审计流程图（执行阶段）
控制的有效性测试
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控制及其文件的运用：
13. 完成控制测试底稿。
内控不可信赖 分析性程序
内控部分信赖 内控测试
内控可信赖 内控测试
14. 完成审计计划修订。 15. 完成审计计划修订。 16. 完成所需科目实质性程序 底稿。 17. 完成特殊项目工作底稿。 18. 记录复核备忘。
审计组成员互评
项目组总结会
审计收费 最后 程序 底稿归档移交
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完成 阶段 编制重大事项概要
草拟审计报告
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完成各级复核工作
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23. 如果识别出以前未识别的重大错报风险， 应重新考虑 对全部或部分交易、 账户余额、 列报评估的风险是否 恰当， 并在此基础上重新评价之前实施的审计程序是 否充分，是否有必要追加审计程序。 24. 将项目组成员间意见分歧 （必要时通过重大问题请示 途径） 予以解决， 汇总重大事项， 编制重大事项概要。 25. 评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告。
取得管理当局声明书
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报表经管理层、治理层确认
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26. 项目负责经理、 项目负责合伙人复核工作底稿， 及必 要时实施项目质量控制复核，各级复核留下轨迹。 27. 标准格式的管理当局声明书， 签署日期与审计报告一 致。 28. 获取客户通过报表的董事会决议及公司确认函等。
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业务部门已批准审计报告
增值 服务
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出具管理建议书等
29. 完成业务报告流转控制表规定的程序。 30.
客户调查问卷 评价 表现 及总 结经
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31. 形成相关纪要，并在工作底稿中记录小组讨论问题， 以便来年审计衔接 （收回客户满意度调查表， 完成项 目评价表和时间成本分析表） 。 32. 同上 33. 同上 34. 开具发票。 35. 档案移交表。 * * *
制定 审计 策略
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完成审计策略书
7. 完成了解与评价部分内部控制稿。 * * *
8. 完成审计策略书（大型企业集团还要完成审 计要求书的编写） * 确定 审计 程序 * *
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裁剪审计程序
9. 形成裁剪后的审计程序表（计划实施的实质 性程序） * * *
审计计划经所内批准
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10. 审计计划（包括审计要求书、审计策略书、 审计程序表）经批准并填写《审计控制表》 计划阶段的内容。 11. 与客户就时间安排及工作配合方面达成共 识，为项目组进点做好准备。