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2、扩大增值税抵扣范围的具体行业
装备制造业
石油化工业 冶金业
船舶制造业 军品和 高新技术生产企业
汽车制造业 农产品加工业
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3、扩大增值税抵扣范围的具体规定
积极推进税收管理体制改革。在统一税政、明 晰税权的前提下，适当赋予地方一定的税政管 理权限，充分调动中央与地方加强税政管理、 组织收入的积极性。
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•扩大增值税抵扣范围的政策
1、扩大增值税抵扣范围的区域
东北老工业基地 2004年7月1日起：黑龙江、吉林、辽宁、大连 中部六省老工业基地城市 2007年7月1日起：山西—太原 大同 阳泉 长治
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•地方税改革方向
1、城建税的改革 现行税制
税种名称
计税依据 纳税人
改革方向
城乡维护建设税
经营收入
城市维护建设税
增值税、消费税、营业 税税额
缴纳三税的单位和个人， 有经营收入的单位和个 不包括外商投资企业、 人，包括外商投资企业、 外籍个人 外籍个人 7％、5％、1％ 3‰—5‰
税率
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•资源税改革方向
•加快信息化建设：各级税务机关应在金税工程三期的总体框架
下，按照“一体化”要求和“统筹规划、统一标准，突出重点、分 布实施，整合资源、讲究实效，加强管理、保证安全”的原则， 进一步加快个人所得税征管信息化建设，以此提高个人所得税 征管质量和效率。
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加强高收入者的重点管理 重点纳税人范围：
•计税方式 •计税依据
从量征收 销售数量
从价征收 销售价格 单价×销售数量
•适当提高税率水平
•逐步扩大征税范围
•尽快推出新的资源税暂行条例及其实施细则
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•我国房地产税制存在的主要问题
内外税制不统一 房和地分设税种 计税依据不合理 税基还比较窄 对房地产征收的其他费用比较多
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•房地产税制改革方向
等实施实质性全面管理和控制的机构
纳税人身份的判定：按“注册地标准”和“实际管理机构 标准”分为居民企业和非居民企业 纳税人认定标准的变化：以是否具有“法人资格”作为 企业所得税纳税人的认定标准，取消了以“独立经济核算” 作为标准的规定
•居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营 业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
临时来华演出人员
民营经济投资者、 影视明星、歌星、 体育明星、模特 等高收入个人
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加强税源的源泉管理 税务机关应严格税务登记管理制度，认真开展漏征漏管户 的清理工作，摸清底数。 税务机关应按照有关要求建立和健全纳税人、扣缴义务人 的档案，切实加强个人所得税税源管理。
•全员全额管理:凡取得应税收入的个人，无论收入额是否达 到个人所得税的纳税标准，均应就其取得的全部收入，通 过代扣代缴和个人申报，全部纳入税务机关管理。
2、综合考虑基本生计、家庭负担等因素，统一、规范费用扣 除标准
适时对费用扣除标准进行调整 实行基本生计扣除加专项扣除的办法，考虑家庭负担程度，给予各地区 一定的调整幅度
3、税率设计上适当降低边际税率，减少累进级次，扩大级距
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（二）加强征收管理
加强对高收入者的个人所得税征管，大力推行代扣代缴全 员明细申报 继续做好年所得12万元以上个人自行纳税申报工作 强化对房地产交易和拍卖等行业的个人所得税管理 适应保护合法收入，调节过高收入，强化税收调节，逐步 扭转收入分配差距扩大趋势的形势，积极创造条件，逐步建 立健全个人所得税管理档案
完善消费税，对税目进行有增有减的调整 统一企业税收制度
改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制
实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开 征统一规范的物业税，相应取消有关收费 完善地方税制度，结合税费改革对现有税种进行改 革，并开征和停征一些税种 深化农村税费改革，取消农业特产税，逐步降低农 业税税率
•纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度：纳税人与扣缴义务 人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的 要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣 缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度。
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•与社会各部门配合的协税制度：税务机关应建立与个人收入和 个人所得税征管有关的各部门的协调与配合的制度，及时掌握 税源和与纳税有关的信息，共同制定和实施协税、护税措施， 形成社会协税、护税网络。
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《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》 国税发2008【28号】
征管原则
【统一计算】是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的 营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。 【分级管理】是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构 进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管 税务机关的管理。 【就地预缴】是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向 所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。 【汇总清算】是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清 缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地 分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 【财政调库】是指财政部定期将缴入中央国库的跨地区总分机构企业所得税 待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库。
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《个人所得税管理办法》（国税发[2005]120号）
个人收入档案管理制度：税务机关按照要求对每个纳税人的个人 基本信息、收入和纳税信息以及相关信息建立档案，并对其实施动 态管理的一项制度。 •代扣代缴明细账制度：税务机关依据个人所得税法和有关规定，要 求扣缴义务人按规定报送其支付收入的个人所有的基本信息、支付 个人收入和扣缴税款明细信息以及其他相关涉税信息，并对每个扣 缴义务人建立档案，为后续实施动态管理打下基础的一项制度。
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二、新企业所得税的变化
统一 税法
《企业所得税法》 2007.3.16全国人大第五次 会议通过，2008.1.1起实施 《企业所得税法实施条例》 2007.11.28国务院第197次常 务会议通过，2008.1.1起实施
四个统一
统一 税率
统一税前 扣除办法 统一税收 优惠政策
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•新《企业所得税法》的制度创新
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（2）开征统一的物业税（property tax）
基本框架：将现行房产税、城市 房地产税、土地增值 税以及土地出让金等收费合并，转化为房产保有阶段统一 收取的物业税。
纳税人：在我国境内拥有建筑物所有权及土地使用权的 单位和个人，即房地产业主 课税对象：一般包括纳税人拥有的全部不动产价值
计税依据：房地产的评估价值
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围绕综合与分类相结合的个人所得税改革目 标，积极研究个人所得税改革方案。 实施资源税改革方案。研究改进和完善天然 气、原油、煤炭等重要资源产品的计税依据 和计税方式，由现行的从量征收改为从价征 收，建立资源税收入随资源收益变动的调节 机制，并适当提高税率水平。尽快推出新的 资源税暂行条例及其实施细则。 健全地方税体系。完善现行房地产税、车船 税、城镇土地使用税等相关税收政策，改革 城建税制度，研究开征物业税，完善财产税 制度。
•当年允许抵扣的进项税额不得超过当年新增增值税税额
•当年没有新增增值税税额或新增增值税税额不足抵扣的， 未抵扣的先抵减欠税
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•增值税改革方向
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逐步扩大增值
改增量抵扣 为全额抵扣 税征收范围
从局部地区向 全国范围推广 “十一五” 规划：2006年 到2010年期间 ，在全国范围 内实现增值税 转型
（1）准予抵扣进项税额的项目
自2004年7月1日（或2007年7月1日）起实际发生的进项税额
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购进（包括接受捐赠和实物投资）固定资产
2 用于自制（改建、安装）固定资产的购进货物或应税劳务 3 4
通过融资租赁方式取得的固定资产，出租方已缴纳增值税 为固定资产所支付的运输费用
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（2）准予抵扣进项税额的金额
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一、目前税制改革变化和体现的思路
2003年10月14日，十六届三中全会通过《中共中央关于 完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出“分 步实施税收制度改革”的战略部署 2008年政府工作报告，提出“深化财税体制改革”
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“分步实施税收制度改革”的战略部 署
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将现行的生产型增值税改为消费型增值税
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未来我国 继续深化 税制改革， 完善税收 制度的十 大重点 （ 2）
择机开征燃油税。根据节约能源和道路交通税 费改革的总体要求，结合成品油价格形成机制 的改革情况，完善燃油税改革方案，择机开征 燃油税。
未来我国 继续深化 税制改革， 完善税收 制度的十 大重点 （ 3）
研究开征环境保护税。为加强环境保护，增强 可持续发展能力，借鉴国外通常做法，逐步建 立切合我国实际的环境保护税体系。
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“深化财税体制改革”
深化税费制度改革，充分发挥税收筹集财政收 入的主渠道作用，优化财政收入结构，全面清 理取消不合法、不合理的收费、基金，完善非 税收入管理。
未来我国 继续深化 税制改革， 完善税收 制度的十 大重点 （ 1）
全面实施新的企业所得税法及其实施条例，及 时制定和完善相关配套政策措施，确保改革顺 利进行。 抓紧研究在全国全面实施增值税转型改革的具 体方案及配套措施，稳步在全国范围内实施消 费型的增值税。 继续深化消费税改革，适当扩大消费税征税范 围，调整消费税税率，充分发挥消费税在促进 节能减排和调节收入分配方面的作用。
CQIT
目前税制改革变化和体现的思路 及有关税种变化
1
提
纲
1、目前税制改革变化和体现的思路；