关于规范北京市民办教育机构审计业务的通知
北京注册会计师协会北京民办教育协会
京会协[2007]011号
各会计师事务所：
为了更好地贯彻《中华人民共和国民办教育促进法》及其实施条例，促进本市民办教育事业健康、持续、稳定发展，经北京注册会计师协会、北京民办教育协会协商，并征得北京市教育委员会、北京市社会团体管理办公室负责民办教育机构管理、登记业务的主管部门同意，按照新发布的《中国注册会计师执业准则》的要求，我们重新制定了民办教育机构《审计报告》、《民办学校办学情况专项审核报告》格式。

现印发给你们，请遵照执行。

自2007年起，凡执行北京市民办教育机构年度审计工作的会计师事务所，均应按要求同时出具“审计报告”（见附件一）和“民办学校办学情况专项审核报告”（见附件二），用于民办教育机构办理社团法人年检以及参加北京市民办高等教育机构办学状况评估工作。

2006年2月印发的《关于规范本市民办教育机构专项审计内容的试行意见》（京会协[2006]016号）同时废止。

附件：1、审计报告
2、民办学校办学情况专项审核报告
北京注册会计师协会北京民办教育协会
二○○七年一月四日
附件1:
审计报告
×××学校理事会（或董事会，即学校决策机构）:
我们审计了后附的×××学校财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××年度的业务活动表和现金流量表以及会计报表附注。

一、管理层对财务报表的责任
按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表是ABC学校管理层的责任。

这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)做出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审核工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审核证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见
我们认为，×××学校财务报表已经按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了×××学校20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务活动情况和现金流量。

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师:××（签名并盖章）中国〃××市中国注册会计师:××（签名并盖章）
××年××月××日
其他意见类型的报告格式按照《中国注册会计师审计报告准则第1502号——非标准审计报告》的有关规定执行。

会计报表附注中需重点关注并提请被审计单位详细披露的内容：在民办教育机构年度会计报表审计中，被审计单位除按照《民间非营利组织会计制度》对会计报表附注的要求进行披露外，注册会计师还需重点关注并提请被审计单位详细披露以下内容：
1、基本情况：披露单位是否经过验资以及出具验资报告的会计师事务所名称。

2、报表项目：
（1）银行存款项目：披露账户的设立时间和账户性质。

（2）往来款项较大余额项目：披露往来单位、性质、金额、账龄（3）各项税费缴纳情况：营业税、企业所得税、个人所得税等主要税项的缴纳情况。

（4）对外投资：详细披露单位本年度对外投资情况。

如果对外投资占被投资单位注册资本50%以上或虽不足50%但具有实质控制权的，披露是否编制合并会计报表。

（5）固定资产项目：如果被审计单位为民办学校，将教学仪器设备、图书资料单独列示。

（6）收入项目：按收入的类型详细披露各项收入的金额，主要有捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入。

其中，捐赠收入需按捐赠单位明细列示。

（7）支出项目：按支出的类型详细披露各项支出的金额，主要项目有教学业务费（试验费、实习费、毕业设计论文费、讲义资料费）、教学差旅费、体育维持费、教学仪器设备购置费、教学仪器设备维修费、图书资料购置费等。

（8）关注的其他重大事项
附件2：
民办学校办学情况专项审核报告
××学校理事会（或董事会，即学校决策机构）：
按照北京民办教育机构法人注册年检及年度评估的有关要求，我们对××学校的下述办学情况进行了审核。

根据有关规定真实、完整地提供相关资料是贵学校管理当局的责任，我们的责任是在实施审核工作的基础上对下述办学情况发表审核意见。

我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》实施审核工作。

在审核过程中，我们主要实施了检查记录和文件、询问以及分析程序。

现将审核结果报告如下：
一、相关财务、资产管理和票据管理制度的建立
说明是否设立相关制度，并对制度进行扼要的描述。

财务人员是否依法配备齐全。

收取的学费是否开具正式发票。

二、学校筹措办学资金的渠道
说明学校筹措办学资金的来源、性质、金额、到位时间等。

三、学校办学经费的使用情况
分项说明学校办学经费的使用情况，并重点说明对外投资、往来等大额资金使用情况。

收取的学费是否全部存入学校账户，是否主要用于教育教学活动和改善办学条件。

四、学校对受教育者收取费用的项目和标准进行收费备案（发改委）并公示的情况及退费情况
分项目说明收取费用的标准、备案、公示情况。

分项目说明本年度退费情况。

五、提取发展基金及使用情况
说明本期是否计提发展基金以及计提的基数和比例，并说明是否按照不要求取得回报的学校是否按照不低于年度净资产增加额（要求取得回报的学校是否按照不低于年度净收益）的25%比例提取。

本年用于学校的建设、维护和教学设备的添置、更新的发展基金的金额和发展基金的其他使用情况。

六、取得合理回报情况
合理回报的数额，是否按章程规定的比例从学校办学结余中提取，是否有不应取得、擅自取得的行为。

七、依法纳税情况
详细说明本年度纳税情况。

是否有偷税漏税行为。

八、学校接受捐赠财产情况
详细说明本年度接受捐赠资产的来源、金额和类型，以及使用情况。

九、接受和使用政府补助收入的情况
详细说明本年度接受政府补助的来源、金额和类型，以及使用情况。

十、国有资产、公办学校参与举办民办学校情况
本报告仅供贵学校办理年检以及参加北京市民办教育机构办学状况评估工作时使用，不得用于其他用途。

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师:××（签名并盖章）
中国〃××市中国注册会计师:××（签名并盖章）
××年××月××日。