《小企业会计准则》试题B卷答案一、单项选择（本题共20题，每题2分，共40分。
每题只有一个答案）1、答案：B。
企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后应计分情况记入营业外支出或营业外收入。
2、答案：D。
小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，单独确认为应收股利，不计入短期投资的成本。
3、答案：B。
外购存货的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程中发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。
原材料的成本=360000+30000×(1-7%)+10000+9000=406900（元）。
4、答案：B。
11月7日发出甲存货的成本=50×8+50×=840（元）。
5、答案：C。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）的规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
因此，应计入“•营业外支出”科目的金额=0=14300（元）。
6、答案：B。
小企业的原材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。
7、答案：C。
甲类商品在2×13年10月末的成本=200000+600000-920000×(1-30%)=156000（元）。
8、答案：D。
消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。
9、答案：C。
该批原材料的实际单位成本=(800000+93000+50000+37000)/98=1（万元）。
10、答案：C。
以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
11、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（）。
A 主营业务收入B 其他业务收入C 营业外收入D 投资收益业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。
包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。
”12、小企业确实无偿付的应付账款，应计入（）。
A 资本公积B 管理费用C 其他应付款D 营业外收入答案：D 解释：《准则》第47条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。
”13、下列税种中，属于价外税的是（）。
A 消费税B 营业税C 印花税D 增值税答案：D 解释；增值税属于价外税。
14、下列各项中，关于长期借款的表述不正确的是（）。
A 属于筹建期间的，计入营业外支出B 属于生产经营期间的，计入财务费用C 用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本D 用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用答案：A 解释：见《附录》中“5602管理费用”科目三（一）“小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
”15、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。
A 以盈余公积弥补亏损B 将债务转为资本C 提取法定盈余公积D 以盈余公积转增资本答案：B 解释：选项B 使一项负债减少，一项所有者权益增加。
而选项A、C、D属于所有者权益内部的转换。
16、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（）。
A 罚款收入B 出售固定资产净收益C 出售无形资产净收益D 销售材料收入业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。
包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。
”选项A、B、C属于营业外收入。
17、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（）。
A 完成合同法B 完工百分比法C 分期确认法D 配比法答案：A 解释：《准则》第63条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。
”即完成合同法。
18、下列各项中，不应计入销售费用的是（）A 商品维修费B 采购运输费C 业务招待费D 产品参展费答案：C 解释：选项C应计入管理费用。
19、下列各项中，与营业利润无关的是（）A 其他业务成本B 投资收益C 财务费用D 所得税费用答案：D 解释：《准则》第67条（一）“营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。
”20、按小企业利润分配的顺序，排在第一的是（）。
A 弥补以前年度亏损B 提取法定盈余公积金C 提取任意盈余公积金D 向投资者分配利润答案：A 解释：《准则》第72条“小企业以当年净利润弥补以前年度亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。
”二、多项选择（本题共10题，每题3分，共30分。
每题有两个或两个以上答案，多选、漏选、错选均不得分）1、答案：CD。
小企业实际收到现金股利或利润时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利”科目。
2、答案：ABD。
选项银行已经代扣水电费，则银行对账单上已经扣除水电费，但是企业尚未接到通知，则企业的银行存款日记账上尚未扣除水电费，因此企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额，而ABD三个选项会使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。
3、答案：ABCD。
小企业会计准则第四十四条规定，(1)已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
(2)经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
(3)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
(4)其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。
4、答案：CD。
“材料成本差异”科目借方登记实际成本大于计划成本的超支差异及发出材料应负担实际成本小于计划成本的节约差异。
5、答案：ABD。
随同产品出售但不单独计价的包装物，其成本计入销售费用，；随同产品出售但单独计价的包装物，其成本计入其他业务成本；出租包装物的租金收入，计入“营业外收入”科目；逾期未退包装物押金收益，计入“营业外收入”科目。
6、答案：ABC《小企业会计准则》规定，小企业缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。
7、答案：ABC。
城市维护建设税和教育费附加是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据征收的一种税。
8、答案：ABCD。
《小企业会计准则》规定，小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。
小企业以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，这类行为没有经济利益流入企业，不可能取得索取货款的权利，按《小企业会计准则》规定不能确认收入，应按成本转账，但按税法规定应计算缴纳增值税，申报企业所得税。
9、答案：BD。
小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。
10、答案：ABD。
出租包装物取得的收入应作为营业外收入进行会计处理。
三、案例分析（本题5小题，每题至少一个答案。
每题2分，共计10分）1．答案：BCD。
小企业以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
2．答案：C。
计税价格为60000*（1+5%）/（1-30%）=90000。
应补缴增值税为90000*17%=1530003．答案：B。
应补缴消费税90000*30%=270004．答案：A．该业务应增加应纳税所得额：收入90000-成本60000-消费税27000-城建税及附加（15300+27000）*（7%+3%）=-1230。
年应纳税所得额=400000-1230=3987705.答案：A．小企业所得税费用等于应纳企业所得税398770*25%=四、操作实务题（本题20分）参考答案：（10笔业务，每笔业务2分，共20分）(1)借：原材料——a材料61940应交税费——应交增值税（进项税额）10340贷：应付账款72280(2)借：原材料——b材料50000贷：银行存款50000(3)借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000(4)借：营业外支出24080贷：应交税费——应交增值税（销项税额）4080库存商品20000(5)借：应付职工薪酬11700贷：原材料——a材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700(6)借：银行存款8000贷：其他业务收入8000借：营业税金及附加960贷：应交税费——应交房产税960(7)借：银行存款80000贷：其他业务收入80000借：营业税金及附加4400贷：应交税费——应交营业税4400 注：（80000+8000房屋租金）*5% (8)借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12440贷：应交税费——未交增值税12440(9)借：营业税金及附加12400贷：应交税费——应交消费税12400 注：（100000+24000）*10% (10)借：营业税金及附加2924 注：（12440+12400+4400）*10%贷：应交税费——应交城市维护建设税注：（12440+12400+4400）*7% 应交税费——应交教育费附加注：（12440+12400+4400）*3%。