当前位置:文档之家› 往来业务的核算

往来业务的核算


2020/4/15
5
第二节 商业银行与人民银行往来的核算
➢商业银行准备金存款帐户的开立 ➢法定存款准备金的核算 ➢商业银行存取款项的核算 ➢再贷款与再贴现的核算
2020/4/15
6
▪ 中央银行的三大职能:
➢ 发行的银行 ➢ 银行的银行 ➢ 国家的银行
▪ 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间 因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。具 体包括商业银行向中央银行提取或缴存现金、缴存存款准 备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过 中央银行办理资金划拨。
2020/4/15
7
会计科目:存放中央银行款项
该科目核算企业(银行)存放于中国
人民银行(以下简称“中央银行”)的各
种款项,包括业务资金的调拨、办理同城
票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或
缴存现金等。企业(银行)按规定缴存的
法定准备金和超额准备金存款,也通过该
科目核算。
➢ 可按存放款项的性质设置明二级科目,如“备 付金存款”、 “准备金存款”、“财政性存款”
2020/4/15
13
⑶调整缴存财政性存款的账务处理
▪ 商业银行按规定时间向中央银行缴存(或调整)存 款时,缴存财政性存款科目余额表如为调增补缴, 其会计分录为: 借:存放中央银行款项-财政性存款 贷:存放中央银行款项-备付金存款
➢ 如为调减退回,则会计分录相反。
2020/4/15
14
例:工商银行广州某营业处6月20日财政性存款科目余 额为83 525 000元。经查,6月10日财政性存款科目 余额为70 283 800元。
2020/4/15
10
▪ 商业银行在中央银行的准备金存款账户, 属于资产性质,商业银行用“存放中央银 行款项”科目核算;中央银行对商业银行 的准备金存款账户,属于负债性质,中央 银行用“ ××银行存款”科目核算。
2020/4/15
11
(二)商业银行向中央银行缴存存款的核算
▪ 缴存存款包括缴存财政性存款和缴存一般性存款, 它们之间性质不同,应注意严格划分,不得混淆。
3
▪ 目前,金融机构往来核算的内容有:
➢ 商业银行之间的往来,包括同城票据交换及清算、异 地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等
➢ 商业银行和中央银行的往来,包括商业银行向中央银 行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借 款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。
➢ 商业银行系统内部的往来。
同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。 联行之间因发生国内外支付结算业务,或内部资
金调拨而引起的资金账务往来称为联行往来。 与联行对比,不同系统的各银行之间则互称代理
行或同业,人们习惯上把国内不同系统的金融机构 称为同业。
2020/4/15
4
二、金融机构往来核算要求
▪ 要有利于资金分开 ▪ 各商业银行之间的资金占用要及时清算 ▪ 各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格
掌握 ▪ 要有利于畅通汇路
2020/4/15
9
▪ 各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户,属 于备付金和法定存款准备金合一的账户,除用以考 核法定存款准备金以外,还用于向中央银行存取现 金、调拨资金、清算资金以及其他日常支付款项。 该账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备 金的规定余额。
▪ 各商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款 账户,属备付金存款账户,不用于考核法定存款准 备金,仅用于向中央银行存取现金、调拨资金、清 算资金和其他日常支付款项,不允许透支,如果账 户资金不足,可以通过向上级行调入资金或向同业 拆借补充。
▪ 经计算则应补缴财政性存款为:
▪ 83 525 000-70 283 800=13 241 200(元),
▪ 会计分录为:
借:存放中央银行款项-财政性存款
13 241 200
第五章 往来业务的核算
2020/4/15
1
▪ 学习目标 ➢ 通过本章的学习,明确金融机构往来的意义和核算要
求,掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银
行之间往来的核算。
▪ 主要内容
➢ 金融企业往来概述
➢ 商业银行与中央银行往来的核算
➢ 同业往来的核算
➢ 联行往来的、形式及核算
1.缴存财政性存款的核算 ⑴财政性存款缴存的范围
➢ 财政性存款主要是指商业银行代办的中央预算收 入、地方金库存款和代理发行国债(抵减代理兑 付国债款)款项等吸收的财政性存款,属于中央 银行的资金来源,应全额就地划缴中央银行。
2020/4/15
12
⑵缴存财政性存款的一般规定
➢ 缴存存款的比例。财政性存款,属于中央银行信贷资金, 要全额即100%缴存当地中央银行,商业银行不得占用。
等。
2020/4/15
8
一、向中央银行缴存(调整)存款的核算
(一)商业银行准备金存款账户的开立
▪ 商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。
➢ 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变 化,按照法定比例,必须保留在中央银行的存 款准备金。
➢ 支付准备金也称备付金,是保证日常资金支付 的备用金。
▪ 商业银行为满足通过中央银行办理各种业务、资 金清算以及考核法定存款准备金的需要,各级机 构都在中央银行开立准备金存款账户。
2020/4/15
2
第一节 金融企业往来概述
一、金融机构往来的概念及内容
▪ 金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来, 具体来说,金融机构往来是商业银行与商业银行 之间、商业银行和人民银行之间、商业银行与非 银行金融机构之间,由于办理资金划拨、结算等 业务而引起的资金帐务往来。
2020/4/15
➢ 调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时 间,除第一次按规定时间外,城市分支行(包括所属部、 处)每旬调整一次,于旬后5 日内办理;县支行及其所 属处所,每月调整一次,于月后8 日内办理,如遇调整 日最后一天为例假日,则可顺延。
➢ 调整缴存款的计算方法。在办理缴存存款时,采取首次 缴存后定期调整缴存存款差额的办法。即应按本旬(月) 末缴存科目余额总数与上期同类科目旬(月)末余额总 数对比,按实际增加或减少数进行调整,计算应缴存金 额。存款增加即调增补缴,存款减少即调减退回,缴存 (调整)金额以千元为单位,千元以下四舍五入。
相关主题