3、利用价格手段的转嫁筹划 税负转嫁是指纳税人为了达到减轻
税负的目的，通过价格的调整和变动， 将税负转嫁给他人承担的经济行为。
典型的税负转嫁或狭义的税负转嫁 是指在商品流通过程中，纳税人提高销 售价格或压低购进价格，将税负转移给 购买者或供应者。
一、纳税筹划的内涵
转嫁和商品价格是直接联系的，与 价格无关的问题不能纳入税负直接范畴。 转嫁是个客观过程，没有税负的转移过 程不能算转嫁。税负转嫁是纳税人的主 动行为，与纳税人主动行为无关的价格 再分配性质的价值转移不能算转嫁。
5、利用无形资产的筹划。关联企业可以通过 无形资产的特许权使用费转让定价，以此调节 其利润，追求税收负担最小化。
二、纳税筹划平台
6、利用租赁业务的筹划。关联企业之间利用 租赁机器设备进行纳税筹划的方法有多种，例 如：利用自定租金来转移利润；利用不同国家 的折旧政策而进行的纳税筹划；等等。
7、利用贷款业务的筹划。在借贷业务中，关 联企业可以通过人为地增加或减少贷款利息的 方法转移利润，以减少整体税负。
利用税收法规所提供的包括减免税在内 的一切优惠，从而获得最大的税收利 益。” ４、国内的学者
“纳税筹划是指纳税人通过非违法 的避税行为和合法的节税行为以及税负 转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”
一、纳税筹划的内涵
（二）避税算不算纳税筹划 两种观点： １、纳税筹划包括避税 2、纳税筹划不包括避税 （三）纳税筹划的特征 1、合法性 2、超前性 3、综合性 4、时效性
第三阶段（1999-2001年）
第四阶段（2001-）
二、纳税筹划平台
（一）价格平台 1、价格平台概述 价格平台是指纳税人利用市场经济
中经济主体的自由定价权，以价格的上 下浮动作为纳税筹划的操作空间而形成 的一个范畴，其核心内容是转让定价。
二、纳税筹划平台
转让定价是指在经济活动中，有经 济联系的企业各方为均摊利润或转移利 润而在产品交换或买卖过程中，不是依 照市场买卖规则和市场价格进行交易， 而是根据他们之间的共同利益或为了最 大限度地维护他们之间的收入进行的产 品或非产品买卖。
减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资
活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达
到少缴税或不缴税的目的。这种巧妙安排与避
税筹划的最大的区别在于避税是违背立法精神
的，而缴税是顺应立法精神的。
一、纳税筹划的内涵
节税有以下几个特征： （１）合法性 （２）政策导向性 （３）策划性
一、纳税筹划的内涵
第二讲 纳税筹划基本原理和平台
一、纳税筹划的内涵
（一）纳税筹划的定义 关于纳税筹划的定义，无论是国内、
国外税收理论研究者，还是税收实践者 都是众说纷纭，没有权威而统一的说法。
一、纳税筹划的内涵
１、国际财政文献局
“纳税筹划是指纳税人通过经营和私人实
务的安排以达到减轻纳税的活动”
２、美国南加州W.B.梅格斯博士
二、纳税筹划平台
2、价格平台筹划方法
转让定价主要是通过关联企业不按营业常 规的交易形式进行纳税筹划。
转让定价的方式很多，一般来说主要有：
1、利用商品交易的筹划。关联企业间商
品交易采取压低定价或抬高定价的策略，转移
利润或收入，以实现从整体上减轻税收负担。
二、纳税筹划平台
2、利用原材料及零部件的筹划。通过控 制零部件和原材料的购销价格进而影响 产品成本来实现纳税筹划。
“合理避税、合法节税、转嫁筹划和涉税
零风险”
（六）纳税筹划的主要内容
1、合理避税筹划
避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础
上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，
对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安
排，这种安排手段是处在合法与非法之间的灰色地带，
达到规避或减轻税负目的的行为。
一、纳税筹划的内涵
在自由竞争的前提下，商品课税的转嫁有
如下一些规律：
（１）物价自由浮动是税负转嫁的基本前提条 件。
（２）商品供求弹性是税负转嫁的约束条件。
（３）税负转嫁与成本变动规律。
（４）课税范围和课税对象与转嫁的关系。
一、纳税筹划的内涵
4、实现涉税零风险 5、“偷、漏、骗、抗、欠”税绝不是纳
“人们合理而又合法地安排自己的经营活
动，使之缴纳尽可能低的税收。他们使用的方
法可称之为纳税筹划……少缴税和递延缴纳税
收是纳税筹划目标之所在。”另外他还讲到：
“在纳税筹划之前，有系统地对企业经营或特
征行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得
税，这个过程就是纳税筹划。”
一、纳税筹划的内涵
３、印度N.J.雅萨斯 “纳税人通过财务的安排，以充分
税筹划，要负相应的法律责任
一、纳税筹划的内涵
（七）纳税筹划在中国发展现状及展望
１、在纳税筹划发展的历史上，欧洲税务联合会
的成立具有重要意义，它极大地促进了纳税筹划业的
发展。
２、从纳税筹划理论研究和实践工作来看，有学
者将纳税筹划在我国的发展阶段（1994-1999年）
3、利用机械设备的筹划。机械设备购销 业务中的转让定价，一般表现为抬高价 格，以次充好，以旧充新的情况。这在 合资企业尤其是中外合资企业中比较常 见。
二、纳税筹划平台
4、利用提供劳务的筹划。关联企业之间相互 提供劳务时，可以通过高作价或低作价甚至不 作价的方式收取劳务费用，从而使关联企业之 间的利润根据需要进行转移，达到减轻税收负 担的目的。
一、纳税筹划的内涵
（四）纳税筹划与税收欺诈行为的区别
税收欺诈是指使用欺骗、隐瞒等违法的手
段，故意违反现行的税收法律、法规，不缴或
少税的违法行为，如偷税、骗税、漏税、抗税
等。纳税筹划与税收欺诈有本质的区别，其具
体表现在：
1、经济行为上
2、行为性质上
3、法律后果上
一、纳税筹划的内涵
（五）纳税筹划的本质
一、纳税筹划的内涵
避税筹划是以非违法的手段来达到
少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划
既不合法，也不违法，而是处于两者之
间，称之为“非违法”。特征如下：
（１）非违法性
（２）策划性
（３）权利性
（４）规范性
一、纳税筹划的内涵
2、合法节税筹划
节税筹划是指纳税人在不违背税法立法精
神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、