第十章审计工作底稿
【考点】编制底稿的主要目的和要求（教材）
【相关知识点】
.编制审计工作底稿的主要目的；
.编制审计工作底稿的要求。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师及时编制审计工作底稿的主要目的体现在（）。
.证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作，没有过失
.明确项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任
.明确项目组计划和实施审计工作
.提供充分、适当的审计证据记录，支持注册会计师提出的而审计结论
【答案】
【解析】注册会计师编制审计工作底稿的主要目的包括：（）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其目的体现在（）。
.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
.有助于项目组计划和执行审计工作
【答案】
【解析】注册会计师及时编制审计工作底稿目的体现在：（）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础（选项）；（）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作（选项）；（）有助于项目组计划和执行审计工作
（选项）；（）有助于负责督导的项目组成员对按照《号审计准则》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录（选项）；（）便于会计师事务所按照《质量控制准则第号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查；（）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执行质量检查。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。
.了解相关法律法规和审计准则的规定
.在会计师事务所长期从事审计工作
.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题
.了解注册会计师的审计过程
【答案】
【解析】“有经验的专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：()审计过程；()相关法律法规和审计准则的规定；()被审计单位所处的经营环境；()与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
故选项、、正确。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容有（）。
.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
.实施审计程序的结果和获取的审计证据
.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏
.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断
【答案】
【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项、、正确。
在选项中，对审计报告承担责任的是签字注册会计师及其所在会计师事务所，有经验的专业人士对审计工作底稿的责任是复核。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括（）。
.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
.实施审计程序的结果和获取的审计证据
.评价审计证据是否充分和适当
.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断
【答案】
【解析】有经验的专业人士需要了解实施审计程序所获取的审计证据即可，至于审计证
据是否充分和适当需要注册会计师进行职业判断。
选项不正确。
【例·单选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师对审计工作底稿存在形式的理解中，恰当的是（）。
.只能以纸质形式存在
.只能以纸质或电子形式存在
.可以以纸质、电子或其他介质形式存在
.一份工作底稿，只能以同一种形式存在
【答案】
【解析】审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式，选项恰当。
【考点】审计工作底稿要素（教材）
【相关知识点】
.确定审计工作底稿格式、要素和范围时应当考虑的因素；
.记录审计工作底稿内容的识别特征（教材）；
.记录审计工作底稿内容的重大事项（教材）；
.针对审计工作底稿重大事项不一致的情况（教材）。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
.编制审计工作底稿使用的文字
.审计工作底稿的归档期限
.实施审计程序的性质
.已获取审计证据的重要程度
【答案】
【解析】注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应当考虑下列因素：（）被审计单位的规模和复杂程度；（）拟实施审计程序的性质；（）识别出的重大错报风险；（）已获取审计证据的重要程度；（）识别的例外事项的性质和范围；（）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（）审计方法和使用的工具。
选项和正确。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应考虑的以下因素中恰当的有（）。
.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同
.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多
.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响
.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础
【答案】
【解析】选项不恰当，注册会计师是被和评估的重大错报风险越高的项目，则应当实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。
【例·单选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
在对营业收入进。