收入220万，销售雪茄烟取得不含税收入200 万。计算该月应缴纳的消费税。
应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
（万元）
营业税是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其获得的营业额所征收的一 种税。 （一）纳税人
按照现行消费税暂行条例的规定，应纳 税额计算可分为从价定率、从量定额以及复 合计算3种方法。 1．从价定率计算
从价定率计算时，应纳税额取决于应税 消费品的销售额和适用税率。其计算公式为： 应纳税额=销售额×比例税率。销售额为纳税 人销售应税消费品向购买方收取的全部价款 和价外费用。
2．从量定额计算 实行从量定额办法计算应纳税额，其公
（1）一般纳税人应纳税额计算。除小规 模纳税人外，纳税人销售货物或者提供应税 劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进 项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税 额 （2）小规模纳税人应纳税额计算。小规模纳 税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售 额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不 得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
第十章 中国现行主要税种
第一节 中国税制改革概述
一、1978—1993年的税制改革 这一时期改革的主要内容是，建立和健
全涉外税制，配合国家对外开放政策；实行 两步“利改税”，进一步调整国家和企业的 分配关系；实施“税利分流”，明确政府社 会管理者身份和财产所有者身份；全面改革 和完善工商税制等。通过税制改革，初步建 立了一套适应社会主义有计划商品经济发展，
只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 （二）我国增值税主要内容 1．纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3．税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率 的ห้องสมุดไป่ตู้式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算
的增值税为核心，相应设置消费税、营业 税，建立新的流转税课税体系。（2）对内 资企业实行统一的企业所得税。（3）统一 个人所得税。取消原个人收入调节税和城 乡个体工商业户所得税，统一实行修改后 的个人所得税法。（4）调整、撤并和开征 其他一些税种。
三、2003年以来的税制改革
2003年以来，我国按照进一步适应完 善社会主义市场经济体制的总体要求，以 增值
以流转税、所得税为主体，其他税种相配合 的多税种、多环节、多层次的复合税制体系。 二、1994-2002年的税制改革
1994年的税制改革是社会主义市场经济 体制改革的重大举措。改革的总的指导思想 是：统一税法，公平税负，简化税制，合理 分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市 场经济税收体系。主要内容包括以下四个方 面：（1）全面改革流转税。实行以规范化
流转课税具有以下几个特点：（1）以 商 品交换为前提，课征普遍。（2）以商品和非 商品流转额为计税依据，与成本费用水平无
无关。 （3）主要实行比例税率，计征简便。 （4）税收具有累退性。
我国现行属于商品课税的税种主要有增 值税、消费税、营业税、烟叶税、关税。 一、增值税 （一）增值税概述
增值税是以商品价值中法定增值额为课 税对象所征收的一种税。所谓增值额，是指 企业或个人在生产经营中新创造的价值。
值额相当于当期工资、利润、利息、租金等 各增值项目之和。从国民经济来看，计税依 据相当于国民收入，故称为收入型增值税。
三是消费型增值税。在计税时准许一次 全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固 定资产价款，法定增值额相当于纳税人当期 的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款 后的余额。就整个社会而言，相当于纳税企 业用于生产的全部生产资料不在课税之列，
增值税分为三种类型： 一是生产型增值税。在计税时不准许抵 扣购进固定资产中的进项税价款，法定增值 额相当于当期工资、利润、利息、租金等理 论增值额和折旧额之和。就国民经济整体而 言，计税依据相当于国民生产总值，称为生 产型增值税。 二是收入型增值税。在计税时只准许扣 除当期应计入产品价值的折旧部分，法定增
在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 为营业税的纳税人。 （二）税目和税率
式为：应纳税额=销售数量×定额税率。这里 所称销售数量，是指应税消费品的数量。 3．复合计算
复合计算是指采用从价定率和从量定额 混合计算的方法。现行税制中，只有卷烟、 白酒实行复合计税办法。计算公式为：应纳 税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税
税率。
例：2009年2月某烟厂生产销售甲类卷 烟
100标准箱（1标准箱50000支），取得不含 税
应纳税额=销售额×征收率 （3）进口货物应纳税额计算。纳税人进口货 物，按照组成计税价格和相关税率计算应纳 税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消 费 税
应纳税额=组成计税价格×税率 二、消费税
消费税是指在我国境内从事生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人征收的 一种税。 （一）纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工
和进口应税消费品的单位和个人，以及国务 院确定的销售税法规定的消费品的其他单位 和个人，为消费税的纳税人。 （二）税目和税率
我国现行消费税共设14个税目及若干子 目，税率主要采用比例税率、定额税率。 2006年6月1日后，卷烟、白酒改为比例税率 和定额税率复合征收税制。 （三）应纳税额计算
税转型和统一企业所得税等为改革重点，调 整了消费税，修订了个人所得税，废止了农 业税，完善了资源税，调整了出口退税制度 等，进一步巩固了1994年税制改革成果，逐 步形成了更加有利于科学发展、促进社会和 谐的税收体系。
第二节 流转课税
流转课税也称商品课税，它是以商品和 非商品流转额为课税对象的税类。商品流转 额指的是在交换过程中发生的交易额，非商 品流转额是指交通运输、邮电通讯以及各种 服务性行业的营业或服务性收入额。