《新编财务会计》技能训练参考答案项目一货币资金的核算一、单选题1.D2. B3. C 4 .B 5. B 6. A 7 .C 8. D 9. D 10.C二、多选题1、BCD2、 ABCD 3 、ACD 4、 ABCD三、业务处理题1 借：其他应收款—王明 1000贷：库存现金 10002 借：应收账款 23900贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400库存现金 5003 借：管理费用 800库存现金 200贷：其他应收款—王明 10004 借：管理费用 600贷：库存现金 6005 借：管理费用1200贷：其他货币资金12006 借：其他货币资金-存出投资款150000贷：银行存款1500007 借：其他货币资金10000贷：银行存款 100008 借：应付账款 3500贷：银行存款 3500项目二存货的核算一、单选题1、 D2、C3、 C4、D5、A6、C7、A8、C9、D 10、C 11、C 12、B 13、D二、多选题1、AB2、BC3、A C4、 B D5、ABC6、ABD7、A CD8、ACD9、ACD三、判断题1、×2、√3、×4、×5、×6、×7、×8、×9、√ 10、√四、计算分析题1、（1）编制与A材料初始计量有关的会计分录。

12月1日借：原材料 82000应交税费-应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款 9560012月8日借：原材料 32800应交税费-应交增值阅（进项税额）5576贷：应付账款 3837612月15日借：原材料 49200贷：股本 40000资本公积-股本溢价 9200（2）编制发出A材料的会计分录。

借：生产成本 81600管理费用 40800贷：原材料 122400（3）编制年末计提A材料跌价准备的会计分录。

借：资产减值损失 11600贷：存货跌价准备 116002、（1）A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值﹦40×（11-0.5）﹦420成本﹦40×10﹦400（万元）这部分存货不需计提跌价准备超过合同部分：A产品可变现净值﹦60×（10.2-0.5）﹦582（万元）成本﹦60×10﹦600﹝万元﹞这部分存货需计提跌价准备18万元A产品本期应计提跌价准备﹦18-（30-20）﹦8（万元）（2）B配件：用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值﹦50×（10.2-2-0.5）﹦385（万元）B配件应计提跌价准备﹦400-385﹦15（万元）会计分录：借：资产减值损失 23贷：存货跌价准备-A产品 8-B产品 15项目三金融资产的核算一、单项选择题1.C2.A3.A4.C5.B6.C7.A8.C9.D 10.A11.A 12.A 13.D 14.D 15.A16.B 17.A 18.C 19.A 20.D21.A 22.C 23.D 24.C25.C 26.A 27.B 28.B 29.A30.D 31.A 32.C 33.C 34.B附:第33题中计提比例应是“3‰”;第34题中应是“2009年12月31日”二.多项选择题1.AD2.ABCE3.BCD4.CE5.BD6.AC7.ACE8.CD9.ACD 10.ABCD11.AB 12.BC 13.ABC 14.AB15.ABC 16.CE 17.ABCDE 18.BD 19.AB 20.CD 21.BCD 22.ABCDE 23.BC三.判断题1. ×2.√3. ×4. ×5. √6. ×7. √8. ×9. √10. × 11. × 12. √ 13. × 14. √15. × 16. × 17. √ 18. ×四.计算及会计处理题1. 解：（1）票据到期日为7月31日票据到期值=23400+23400×10%/12×5=24375(元)（2）借：应收票据 23400贷：主营业务收入 20000应交税费—应交增值税（销项税） 3400 6月30日计提利息借：应收票据 780贷：财务费用 780借：银行存款 24375贷：应收票据 24180财务费用 1952. 解:（1）票据到期值=30000+30000×8%/12×6=31200(元)贴现利息=31200×12%/12×（6-1）=1560(元)贴现所得额=31200-1560=29640(元)（2）3月1日借：应收票据 30000贷：主营业务收入 300004月1日借：银行存款 29640财务费用 360贷：应收票据 300003.解：2008年12月31日，M企业应计提坏账准备=2000000×3‰=6000（元）借：资产减值损失 6000贷：坏账准备 60002009年5月8日借：应收账款 6000贷：坏账准备 6000借：银行存款 6000贷：应收账款 60002009年10月7日借：坏账准备 3500贷：应收账款 35002009年12月31日应计提坏账准备=1500000×3‰-（6000-3500）=2000（元）借：资产减值损失 2000贷：坏账准备 20004.解：（1）借：坏账准备 10000贷：应收账款 10000（2）借：应收账款 8000贷：坏账准备 8000借：银行存款 8000贷：应收账款 8000（3）2010年应计提坏账准备=3000000+5850000-4000000-10000)×5%=4840000×5%=242000（元）坏账准备账户的当前余额=150000-10000+8000=148000（元）当期实际提的坏账准备=242000-148000=942000（元）（4）借：资产减值损失 94000贷：坏账准备 940005、解：（1）借：应收账款-P企业 115830贷：主营业务收入 99000应交税费-应交增值税（销项税） 16830（2）借：银行存款 113850财务费用 1980贷：应收账款-P企业 115830（3）借：应付票据 115830贷：应收账款-P企业 1158306.解：（1） 2009年5月11日借：交易性金融资产—成本 100投资收益 2应收股利 8贷：银行存款 110（2）2009年5月16日借：银行存款 8贷：应付账款 8（3）2009年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动 15贷：公允价值变动损益 15（4）2010年3月6日借：应收股利 6贷：投资收益 6借：银行存款 6贷：应收股利 6（5）2010年3月28日借：银行存款 128公允价值变动损益 15贷：交易性金融资产—成本 100—公允价值变动损益 15投资收益 287.解：（1）2009年3月1日借：交易性金融资产—成本 800000投资收益 4000贷：银行存款 804000（2）2009年4月22日借：交易性金融资产—成本 900000投资收益 6000应收股利 20000贷：银行存款 926000（3）2009年6月25日借：银行存款 2000贷：应收股利 20000（4）2007年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动 300000贷：公允价值变动损益 300000 （5）2010年4月20日借：应收股利 40000贷：投资收益 400002010年5月25日借：银行存款 40000贷：应收股利 40000（6）2010年12月31日借：公允价值变动损益 400000贷：交易性金融资产—公允价值变动 4000008.解：（1）2010年1月1日借：持有至到期投资—成本 100持有至到期投资-利息调整 2贷：银行存款 102（2）2010年12月31日借：持有至到期投资—应计利息 6贷：投资收益 5.1持有至到期投资—利息调整 0.9（3）2011年12月31日借：持有至到期投资—应计利息 6贷：投资收益 5.355持有至到期投资--利息调整 0.645（4）2012年12月31日借：持有至到期投资—应计利息 6贷：持有至到期投资-利息调整 0.455投资收益 5.545（5）2013年1月1日借：银行存款 118贷：持有至到期投资—成本 100—应计利息 189.解：（1）2010年1月1日借：持有至到期投资—成本 13000贷：银行存款 10000持有至到期投资—利息调整 3000（2）2010年12月31日借：应收利息 650持有至到期投资—利息调整 250贷：投资收益 900（3）收到2010年利息借：银行存款 650贷：应收利息 650（4）2011年12月31日借：应收利息 650持有至到期投资—利息调整 272.5贷：投资收益 922.5（5）收到2011年利息借：银行存款 650贷：应收利息 650（6）2012年12月31日借：应收利息 650持有至到期投资—利息调整 297.025贷：投资收益 947.025（7）收2012年利息借：银行存款 650贷：应收利息 650（8）2013年12月31日借：应收利息 650持有至到期投资—利息调整 2180.475贷：投资收益 2830.475 （9）2014年1月1日借：银行存款 13650贷：应收利息 650持有至到期投资—成本 1300010.附：原题中每股买价20元（包含已宣告发放但尚未支付的现金股利2元）解：（1）2009年4月5日借：可供出售金融资产—成本 3600应收股利 400贷：银行存款 4000（2）5月15日借：银行存款 400贷：应收股利 400（3）6月30日借：可供出售金融资产—公允价值变动 80贷：资本公积－其他资本公积 80（４）９月30日借：可供出售金融资产―公允价值变动80贷：资本公积―其他资本公积 80（５）12月31日借：资本公积―其他资本公积 40贷：可供出售金融资产―公允价值变动 40（6）2010年１月５日借：银行存款 1880资本公积―其他资本公积 60贷：可供出售金融资产―成本 1800―公允价值变动 60投资收益 8011.解：（１）2009年10月3日借：可供出售金融资产―成本 200贷：银行存款200（２）2009年12月31日借：可供出售金融资产―公允价值变动８贷：资本公积―其他资本公积８（３）2010年12月31日借：资本公积―其他资本公积22贷：可供出售金融资产―公允价值变动22借：资产减值损失 48贷：资本公积－其他资本公积 14可供出售金融资产－公允价值变动 34（４）2011年２月26日借：银行存款 202可供出售金融资产―公允价值变动48贷：可供出售金融资产―成本 200投资损益 50项目四长期股权投资的核算一、单选题1、A2、C3、D4、A5、D6、C7、C8、 C二、多选题1、BD2、ABCD3、ACD4、 BC三、业务处理题（1）借：长期股权投资—成本4008应收股利500贷：银行存款4508 (500×9＋8)因为企业享有的份额为3750(15000×25%)万元，投资成本大于享有的份额，所以不调整投资成本。