第一章：流转税计算与申报业务实训实训一:增值税业务1 编制分录：1)借：应交税费-未交增值税 38000贷：银行存款 380002)借：银行存款 140400贷：主营业务收入 120000应交税费-应交增值税（销项税额） 204003）借：原材料-玉米 16000应交税费-应交增值税（进项税额） 2080贷：银行存款 180804）借：银行存款 29250应收账款 87750贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税（销项税额） 170005）借：管理费用 400应交税费-应交增值税（进项税额） 68贷：银行存款 4686）借：管理费用 2340贷：主营业务收入 2000应交税费-应交增值税（销项税额） 3407）借：原材料-玉米 96000应交税费-应交增值税（进项税额）11620贷：银行存款 1076208）借：低值易耗品 6000应交税费-应交增值税（进项税额） 1020贷：银行存款 70209）借：银行存款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费-应交增值税（销项税额） 3400010）借：固定资产 5850贷：银行存款 585011)借：银行存款 12100贷：主营业务收入 10341.88应交税费-应交增值税（销项税额） 1758.122.列式计算当月销项税额=20400+2080+17000+340+34000+1758.12=73498.12（元）当月进项税额=2080+68+11620+1020=14788（元）应纳增值税额=73498.12-14788=58710.12（元）3编制报表《增值税纳税申报表》（详见后附件）实训二：增值税、消费税业务1 编制会计分录1）借：原材料-煤炭 6000 应交税费-应交增值税（进项税额） 780贷：银行存款 67802）借：周转材料-包装物 450应交税费-应交增值税（进项税额） 50贷：银行存款 5003）借：银行存款 28080 贷：主营业务收入 24000应交税费-应交增值税（销项税额） 4080借：营业税金及附加 5800贷：应交税费-应交消费税 58004）借：原材料-粮食 12000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1560贷：银行存款 135605）借：固定资产 150000应交税费-应交增值税（进项税额） 25500贷：银行存款 1755006）借：原材料-辅助材料 10000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 117007）借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000应交税费-应交增值税（销项税额） 10200借：营业税金及附加 14500贷：应交税费-应交消费税 145008）借：应付职工薪酬-福利费 7020 贷：主营业务收入 6000 应交税费-应交增值税（销项税额） 1020借：主营业务成本 4000贷:库存商品 4000 借：营业税金及附加 1700贷：应交税费-应交消费税 17009）借：其他应收款—包装物押金 1340 贷：营业外收入1145.3应交税费——应缴增值税（销项税额） 184.710）借：固定资产清理 12000累计折旧 38000贷：固定资产 50000借：银行存款 20000贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 384.62固定资产清理 19615.38借：固定资产清理 7615.38贷：营业外收入 7615.3811）借：应交税费-未交税费 1500贷：银行存款 15002列式计算增值税本期销项税额为：1.销售某商场瓶装白酒应提销项税=200*120*17%=4080（元）2.销售某糖酒批发站瓶装白酒应提销项税=500*120*17%=10200（元）3.将自产瓶装白酒分职工，应视同销售，计提销项税=1000*6*17%=1020（元）4.处理逾期包装物押金，应计提销项税184.7元5.固定资产处理应计提销项税384.6元综上5项本期销项税合计=4080+10200+1020+184.7+384.6=15869.32（元）本期进项税额：.1.外购煤炭取得合法扣税凭证已验收入库故允许抵进项税=780（元）2.从废旧物资回收站收旧瓶，取得合法扣税凭证，同时符合税法有关规定，可以计算进项税=500*10%=50（元）3.从农民收购粮食，取得合法扣税凭证，允许按规定计算进项税=12000*13%=1560（元）4.外购生产设备属于外购固定资产业务，及时取得合法的增值税专用发票，允许抵扣的进项税额=25500（元）5.外购辅助材料，取得合法扣税凭证，允许低进项税=1700（元）综上五项本期进项税额合计=780+50+1560+1700+25500=29590（元）本月应纳增值税=15869.32-29590=-13720.68（元）本月销售应税消费品销售额=200*120+500*120+1000*6=90000（元）粮食白酒使用20%的消费税税率。

从价计税的应纳消费税额=90000*20%=18000（元）粮食白酒按每斤0.5元定额消费税从量计税的应纳消费税额=（700*10+1000）*0.5=4000（元）综上所述本月应纳的消费税=22500+4000=26500（元）3编制报表（详见后附件）实训三：营业税业务1.承建住宅工程款应纳营业税=（1000-150）*3%=25.5（万元）2.支付乙施工企业分包工程款应代扣代缴营业税=150*3%=4.5（万元）3.企业出租房屋取得租金收入应纳营业税=2*5%=0.1（万元）4.该企业“以地换房”，应按“转让无形资产”缴纳营业税转让土地使用权的的营业额，应确定为土地使用权换来新建房屋的造价。

转让无形资产营业额=2000*40%=800（万元）应纳营业税=800*5%=40（万元）综上所述，该施工企业当月应纳营业税=25.5+0.1+40=65.6（万元）应代扣代缴营业税=4.5（万元）填报营业税纳税申报表扣缴申报表（详见后附件）第二章：企业所得税代理业务实训一：完成企业所得税的纳税申报1 列式计算应纳所得税额营业收入：=68000+28*5=68140营业成本=45800+20*5=45900营业税金及附加=9250+（5*28*17%+5*8*9%）*（7%+3%）+5*28*9%=9266.24营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76利润总额=6153.76+320-1050=5423.76纳税调整：业务招待费：280*60%=128 68000*0.005=340 280-340=112(调增)新技术研究开发费用：120*50%=60公益性捐赠：5423.76*12%=650.85 800-650.82=149.15（调增）职工福利费：3000*14%=420 481.95-420=61.95（调增）职工工会经费：3000*2%=60 90-60=30 （调增）安全生产设备：234*10%=23.4（抵免所得税额）调增:112+149.15+61.95+30=353.1调减=60免税收入=550应纳税所得额=5423.76+353.1-60-550=5166.86应纳所得税额=5166.86*25%=1291.72实际应纳税额=1291.72-23.4=1268.322填制报表（详见后附件）实训二：企业所得税的纳税审查，完成企业纳税申报表（详见后附件）第三章个人所得税代理业务实训一：个人所得税代理审查业务1、 10000*（1-20%）*20%=16002、（4000-800）*20%=640企业应正确缴纳的个人所得税=31800+1600+640=34040元实训二：个人所得税纳税申报业务填制《个人所得税纳税月份申报表》（详见后附件）第四章其他合税代理业务实训一：土地增值税代理纳税申报业务1 计算应缴纳应交增值税（一）转让收入8500万元（二）1、取得土地使用权支付成本2300万元2、房地产开发成本2950万元3、开发费用200+（2300+2950）*5%=462.5万元4、转让时缴纳的税金8500*5%+8500*5%*（7%+3%）=467.5万元，印花税已列入开发费用中，不允许重复扣除5、房地产开发企业可加计扣除费用（2300+2900）*20%=1050万元6允许扣除成本合计2300+2950+462.5+4675+1050=7230万元（三）转让增值税8500-7230=1270万元，增值率1270/7230=18%<50%，适用税率30%（四）应缴纳土地增值税1270*30%=381万元2填制报表（详见后附件）实训二：印花税代理纳税申报业务购销合同应纳印花税额=（7800000+60000+2000000+1700000）*0.3‰=6468元仓储合同应纳印花税=60000*1‰=60元加工承揽合同应纳印花税额=（2180000-1700000）*0.5‰=240元运费单据应纳印花税额=（59000-19000）*0.5‰=20元资金账簿应纳印花税额2001年：（1800-1500）万元*0.5‰=1500元2002年：（2100-1800）万元*0.5‰=1500元本期应纳印花税额合计=6468+60+240+20+1500+1500=9788元填制报表（详见后附件）实训三：城镇土地使用税业务1 列式计算：（一）应纳的城市建设税税额=（60+36+20）*7%=8.12万元（二）应纳城镇土地使用税税额：（1）厂房占地应纳税额：8000*5=40000元（2）仓库占地应纳税额：3600*7=25200元（3）企业自办托儿所按税法规定免税所以城镇土地使用税税额=40000+25200=65200元2 相应会计分录：借：营业税金及附加 81200贷：应交税费-应交城建税 81200借：管理费用 65200贷：应交税费-应交城镇土地使用税 65200借：应交税费-应交城建税 81200应交税费-应交城建土地使用税 65200贷：银行存款 146400实训四：房产税业务1列式计算应纳仓库应纳房产税=（4000-200）*（1-20%）*1.2%+200*（1-20%）*1.2%/12*6=37.44万元建好的生产车间应纳房产税=500*（1-20%）*1.2%=1.6万元应纳房产税=37.44+1.5=39.04万元2 相应分录借：管理费用——房产税 390400贷：应交税费——应交房产税 390400第五章：综合实训实训三1 列式计算工资薪金所得：（8000-3500）*10%-105=345元劳务报酬所得：（2400-800）*20%+（2200-800）*20%=600元财产租赁所得：（1000+900-800）*10=110元利息收入所得：（5000-1500—500）*20%=600元偶然所得：50000*20%=10000元应交个人所得税=345+600+110+600+10000=11655元2 填制报表（详见后附件）。