第五章，账务处理专项练习（一）20X1年1月1日，某公司借入一笔短期借款，共计480000元，期限6个月，年利率4%，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。

要求：（1）编制该公司取得短期借款时的会计分录；（2）编制甲公司1月末计提利息时的会计分录；（3）编制甲公司2月末计提利息时的会计分录；（4）编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息时的会计分录；（5）编制甲公司7月1日到期归还本金时的会计分录。

【参考答案】1、借：银行存款 480 000 贷：短期借款 480 0002、借：财务费用 1 600 贷：应付利息 1 6003、借：财务费用 1 600 贷：应付利息 1 6004、借：财务费用 1 600 应付利息 3 200 贷：银行存款 4 8005、借：短期借款 480 000 贷：银行存款 480 000（二）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年发生下列交易与事项：（1）8月1日，接受乙公司投入的银行存款1903000元，甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1803000元。

（2）8月2日，从丙公司购入Q材料13700件，单价11元，增值税专用发票列式Q材料货款金额为150700元，增值税25019元，款项未付，材料尚未验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。

（3）7月3日，以库存现金支付Q材料装卸费500元。

（4）7月25日Q材料运达并验收入库。

（5）7月29日，用转账支票偿还业务（2）所欠丙公司款项。

要求：根据上述资料进行下列计算分析。

1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录； 2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录； 3.编制业务（3）所述交易或事项的会计分录； 4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录； 5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录；【参考答案】1、借：银行存款 1903 000 贷：股本－乙公司 1803 000 资本公积－股本溢价 100 0002、借：在途物资 15 0700应交税费－应交增值税（进项税） 25 019 贷：应付账款－丙公司 175 7193、借：在途物资 500 贷：库存现金 5004、借：原材料 151 200 贷：在途物资 151 2005、借：应付账款－丙公司 175 719 贷：银行存款 175 719（三）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X处发生下列交易与事项：（1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用的双方协议价为1275000元（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1265000元。

（2）7月2日，从丙公司购入N材料，增值税专用发票列示N材料货款金额161000元，增值税27370，均以转账支票支付，N材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。

（3）7月5日，以转账支票支付丁公司广告费36000元。

（4）7月9日，采用电汇结算方式向某小学捐赠款项432000元。

（5）7月31日，计提行政管理部门用E运输设备折旧。

E设备采用工作量法计提折旧，E 设备原价为133000元，净残值率4%。

总工作量为100000公里，E设备本月行驶3000公里。

1、编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。

2、编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。

3、编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。

4、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。

5、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。

（该题除应交税费外，其他科目不要求设置明细科目）【参考答案】1、借：无形资产 1 275 000 贷：实收资本 1 265 000 资本公积 10 0002、借：原材料 161 000应交税费——应交增值税（进项税额） 27 370贷：银行存款 188 3703、借：销售费用 36 000 贷：银行存款 36 0004、借：营业外支出 432 000 贷：银行存款 432 0005、借：管理费用 3 830.4 贷：累计折旧 3 830.4【解析】（133 000－133 000×4%）/100 000×3 000＝3 830.40元。

（四）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年发生下列交易事项：（1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用权的双方协议为19280000（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资金为19180000元。

（2）7月2日，从丙公司购入N材料，增值税专用发票列了N材料货款金额为748000元，增值税17160元，均以转账支票支付。

N材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。

（3）7月9日，以转账支票支付丁公司广告费60100元。

（4）7月9日，采用电汇结算方式，向某小学捐款款项为736000元。

（5）7月31日，计提行政管理部门E运输设备折旧，E设备采用工作量法计提折旧，E设备原价为581000，净残值率4% ，总工作量10万公里，E设备本月行驶3000公里。

编制1－5分录（该题除应交税费外其他科目不要求设置明细账）【参考答案】1、借：无形资产 19 280 000 贷：实收资本 19 180 000 资本公积 100 0002、借：原材料 748 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 160贷：银行存款 765 1603、借：销售费用 60 100 贷：银行存款 60 1004、借：营业外支出 736 000 贷：银行存款 736 0005、借：管理费用 16732.8 贷：累计折旧 16732.8【解析】（581000－581000×4%）/100 000×3 000＝16732.80元。

（五）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。

201X年7月份发生下列交易与事项：（1）7月2日，从乙公司购入N材料，M材料，其中N材料17 000公斤，单价10元，M 材料83 000公斤，单价10元，增值税专用发票列示贷款金额为1 000 000元，增值税额为170 000元，款项尚未支付。

（2）7月8日，用银行存款支付M、N材料共同的采购费用16 400元，并以N、M材料的采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。

（3）7月10日,M、N材料验收入库。

（4）9月25日，销售M材料1 000公斤并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为17 200元，增值税销项税额为2 924元。

（5）月末，结转销售M材料的成本，M材料的单位成本为10.32元。

（6）月末，从银行借入3年期基建借款2 208 000元。

要求根据上述资料进行下列计算分析： 1、N材料的采购成本为（）元。

2、M材料的采购成本为（）元。

3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。

4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。

5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录。

（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）【参考答案】1、N材料的采购成本为（172 788）元。

【解析】17 000×10＋16 400/（17 000＋83 000）×17 0002、M材料的采购成本为（843 612）元。

【解析】83 000×10＋16 400/（17 000＋83 000）×83 0003、借：银行存款 20 124贷：其他业务收入 17 200 应交税费－－应交增值税（销项税） 2 924 4、借：其他业务成本 10 320 贷：原材料 10 320【解析】在（4）中明确告诉你销售的是1 000公斤，单价是10.32，成本应为10.32×1 000＝10 3205、借：银行存款 2 208 000 贷：长期借款 2 208 000（六）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。

201X年7月份发生下列交易与事项：（1）7月2日，从乙公司购入A材料，B材料，其中A材料300件，单价120元，B材料200件，单价80元，增值税专用发票列示货款金额为52000元，增值税额为8840元，款项尚未支付。

（2）7月8日，用银行存款支付A、B材料共同的采购费用16500元，并以A、B材料的采购件数为标准将其分配计入A、B材料成本。

（3）7月10日，A、B材料验收入库（4）25日，销售A材料200件并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为40000元，增值税销项税额6800元（5）月末，结转销售A材料的成本，B材料的成本为113元（6）月末，从银行借入3年期基建借款2500000元 1、A材料的采购成本为（）元 2、B材料的采购成本为（）元3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细账）解析：1、A＝300*120＋16500/（300＋200）*300＝459002、B＝200*80＋16500/（300＋200）*200＝226003、借：银行存款 46800贷：其他业务收入 40000应交税费—应交增值税（销项税额） 68004、借：其他业务成本（45900）/300*200＝30600 贷：原材料 306005、借：在建工程 2500000 贷：长期借款 2500000份发生下列交易与事项：（1）7月2日，从乙公司购入N材料，增值税专用发票列示N材料贷款全额为183 000元，增值税31 110元，款项尚未支付，N材料尚未验收入库。

（2）7月10日，从丙公司购入不需安装R机器设备一台，增值税专用发票列示R设备贷款为57 000元，增值税进项税额为9 690元，款项以银行存款支付。

（3）7月18日，以银行存款支付车间固定资产修理费30 000元。

（4）生产车间本月领用材料42 650元用于生产W产品。

（5）计提本月行政管理部门的固定资产折旧费363 352元。

要求根据上述资料进行下列计算分析： 1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。

2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。

3.编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。

4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。

5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。

（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）【参考答案】1.借：在途物资 183 000应交税费—应交增值税（进项税） 31 110贷：应付账款 214 1102、借：固定资产 57 000应交税费—应交增值税（进项税） 9 690贷：银行存款 66 6903、借：管理费用 30 000 贷：银行存款 30 0004、借：生产成本 42 650 贷：原材料 42 6505、借：管理费用 363 352 贷：累计折旧 363 352（八）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本，201X年7月份发生下列交易与事项：（1）7月2日从乙公司购入N材料83000公斤，单价15元，增值税专用发票列示N材料货款为1245000元，增值税为211650元，均以转账支付，N材料运到并验收入库。