浅谈个人所得税征管中存在的问题及对策
摘要：近年来，个人所得税的税收收入随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长。

加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。

然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，产业结构加速调整，多种经济成分并存。

个人收入已呈现出多元化，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源呈多样性和隐蔽性。

因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。

关键词：个人所得税；征管；问题；对策
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）08-0-01
一、目前我国个人所得税征管中存在的主要问题
（一）全社会依法纳税的意识依然淡薄
由于纳税意识淡薄，致使相当一部分纳税人已在工商机关办理了营业执照而未在税务机关办理税务登记。

这些经营者抱有“税务机关查着就软磨硬泡，能躲就躲能逃就逃，查不着就是便宜”的心态，且大多是无证、无照零散税源，易漏难管，极易造成税款的流失。

（二）对隐形收入缺乏有效的监管措施
现实生活中现金交易频繁，并产生大量的隐形收入、灰色收入。

一个常识是，现在浮在表面的有钱人，比如私营企业老板和演艺明星，充其量只是有钱人的冰山一角。

经调查发现，在城市高收入群
体中，企业单位的负责人占的比例最高。

很多自称有钱的人实际上并不是很有钱；很多实际很有钱的人却从来不敢说自己有钱。

这使得税务部门重点监控的纳税人监控的不在重点上。

（三）个人所得税征管中存在的不足
1.税务部门征管信息不畅、征管效率低下。

由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。

不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。

同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施，信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。

2.扣缴义务人代扣代缴质量不高。

虽然在《个人所得税代扣代缴办法》中，对扣缴义务人的权利和义务作了明确而又具体的规定。

但实际生活中，部分扣缴义务人或迫于领导的压力，或责任心不强、业务水平不高、法制观念淡薄，故意协助纳税人共同偷逃税，将该扣缴个人所得税的收入不计或少计入应纳税所得额。

3.税收制度不完善，税收人员责任意识淡薄。

由于个人所得税在制度上的漏洞，导致缴税人或代扣代缴义务人采用化零为整、虚报冒领的手段逃避个人所得税的缴纳。

同时加上税收人员的工作态度以及素质问题，使得许多违法分子将收入分散成多次收入领取，或者是提供虚假的收入数据，冒领本属一个人的收入等欺诈手段来逃避个人所得税的交纳。

制度的不完善是个人所得税税款流失的重要
原因之一。

4.处罚力度对纳税人起不到震慑作用。

个人所得税的处罚是和其违章违法行为联系在一起的，而其违章违法行为主要表现在偷逃税问题上。

暴力抗税事件在全国范围内屡屡发生，加之法律对其的制裁也没有及时到位，使违法犯罪者更加气焰嚣张。

再加之税务部门对偷逃税被查住的最多也是补税罚款，起不到接受教训、自觉守法的约束作用，对广大公民更起不到谨示和威慑作用。

二、加强个人所得税征管的对策
（一）增强纳税人纳税意识
首先，要加强对税法与税收政策等规定的宣传，让每一个纳税人都了解国家的税收政策法规；要大力宣扬依法纳税的纳税人，让他们充分享受到依法纳税的光荣；要重点曝光那些偷税漏税的纳税人，让他们真正感受到偷税漏税的可耻；要鼓励社会人员对偷逃税行为的举报，严格落实举报奖励制度与保密制度。

（二）加强高收入者的税收检查工作，强化重点所得项目和重点行业的征管
在全国范围内建立针对高收入重点纳税人的档案管理系统，对其实施重点追踪管理，将真正的高收入者纳入到税收重点监控的对象中来；开展年所得12万元以上个人自行纳税申报的专项检查，专项检查的重点对象是银行、保险公司、证券基金公司、电力、电信、石油石化、烟草、中介机构等部分应申报未申报的个人投资者、中介机构从业人员、未申报人数较多的高收入行业和单位的纳税人。

（三）纠正征管中存在的不足
1.加强税务机关与有关部门之间的有效配合。

税务部门要主动联系审计、财政、银行、新闻宣传、工商等部门，通过各有关部门交流业务往来信息的分析判断，确定重点监控对象，加强税源管理。

同时，建议建立自上而下的配合协调机制，规范相关部门与税务机关之间应传递的材料内容、传递时限，使税务机关能够更加及时、有效地索取相关信息，采取相应措施，推进个人所得税税源的精细化管理。

2.规范征管手段，加强人力资源建设。

针对目前个人所得税征管中征管手段不够完善，征管力量相对薄弱的现状，各级地方税务局要适时充实个人所得税征管人员，增强征管力量；同时，要采取各种形式，尽快开展税收业务的学习和培训，提高干部的业务素质和操作能力，保证个人所得税征管工作的顺利开展。

同时要加大税收稽查力度，努力提高税收稽查的针对性和有效性。

3.提高扣缴义务人代扣代缴的质量。

做好个人所得税征管工作关键就是要掌握税源情况、依法代扣代缴。

在履行代扣代缴义务时，彻底改变擅自提高个人所得税的扣除标准的做法，正确计算个人所得税，保证个人所得税按时足额解缴入库，以确保税法的有效实施。

同时，上级部门要将代扣代缴个人所得税执行情况作为年终对各单位领导考核的一项指标，并在每年年终对每个职工缴纳个人所得税的情况实行张榜公布，充分发挥职工的监督作用，调动他们争先竞位和纳税的积极主动性。

4.严格依法征税，加大处罚力度。

要形成强大的威慑力，必须严厉打击偷、逃税行为和处罚拒不履行扣缴义务的单位，要依法查处，严格进行补税、罚款和惩治，不允许姑息迁就和搞下不为例。

只有这样才能净化社会环境，使广大公民在法律的严格监督下，养成自觉纳税的习惯。

综上所述，个人所得税是我国税收的一个重要组成部分，是国家财政收入的主要来源之一，做好个人所得税的征收工作，利国利民。

因此，必须认清当前我国个人所得税征收工作上存在的问题，并及时处理，这样才能实现个人所得税征收的最终目的。

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