企业物流成本核算案例 - 练习!10 第2章企业物流成本计算示范案例 2.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。
截至2006年底～该公司资产总额6186万元～2006年实现销售收入1.23亿元～实现利润总额6562万元。
内部设有会计部,兼做信息工作,、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门～共有员工145人～其中采购人员5人～生产人员60人～营销人员20人～其余为管理人员。
该公司有一个总面积为10000平方米的仓库～用于储存小麦、面粉等存货～而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包～公司支付运费和装卸搬运费。
本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资料为依据～计算2006年12月的物流成本。
甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本～其中营业外支出2006年12月无发生额。
具体计算步骤如下:1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。
具体分析结果见表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5。
表2.1 2006年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表是否与物流管理费用发生额备注成本相关明细项目 (元)工资 94044.09 是含物流信息人员工资折旧费 36049.57 是含物流信息设施折旧办公费 2566.24 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用差旅费 12267.10 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用工会经费 5176.08 否董事会费 45000.00 否坏账损失 2147087.44 否应酬费 24777.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用税金 71351.83 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用职工福利费15996.30 是含物流人员费用职工培训费 631.00 是含物流人员费用劳动保险费 39102.00 是含物流人员费用待业保险费 3908.68 是含物流人员费用劳动保护费 1028.34 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用邮电费 426.81 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用汽车 19241.31 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用诉讼费3683.00 否低值易耗品摊销 129.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用其他 65749.45 否住房公积金 17203.40 是含物流人员费用环境保护费 2940.56 否修理费 5915.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用统筹医疗金17827.50 是含物流人员费用照明电费 25182.68 是含仓库电费合计 2657284.38表2.2 2006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表是否与物流制造费用发生额备注成本相关明细项目 (元)折旧费 58654.90 是含车间包装设备折旧费修理费 61841.90 是含车间包装设备修理费水费 10345.81 否主要为车间制造耗用水费差旅费 5813.30 否主要为车间人员支出费用邮电费 1510.00 否主要为车间人员支出费用保险费 21684.00 是含库存和包装设备保险费用劳动保护费 3358.50 是含包装工人费用职工福利费1025.95 是含包装工人费用试验检验费 2906.42 否主要为制造产品而发生的费用低值易耗品摊销 99.00 否主要为车间低值易耗品摊销办公费 447.38 是为车间管理人员办公费(含包装业务)其他 989.37 否合计 168676.53表2.3 2006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表是否与物流销售费用发生额备注成本相关明细项目 (元)运输费 300925.56 是对外支付运费装卸费 31154.60 是对外支付装卸费保险费 3010.00 是铁路运输保险费广告费 44244.40 否主要为广告宣传费差旅费 15472.00 否主要为业务部门人员发生费用邮电费 3300.00 是含物流信息费汽车 6646.32 是含零星物流运输费工资 61473.17 是业务部门(含物流业务)人员费用办公及劳保 2372.43 是业务部门(含物流业务)人员费用低值易耗品摊销 3910.75 是主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用折旧费 13805.27 是主要为仓库及业务办公用房折旧费其他 17952.30 是货物出口报关税及港杂费劳动保护费 626.17 是业务部门(含物流业务)人员费用合计 504892.97表2.4 2006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表是否与物流生产成本发生额备注成本相关明细项目 (元)直接材料 7331343.53 否主要为生产面粉耗用的小麦辅助材料 309402.24 是含包装材料燃料及动力 172565.47 是含包装设施耗用电费工资 114726.27 是含包装工人工资制造费用 168751.53 否制造费用结转合计 8096789.04表2.5 2006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表是否与物流财务费用发生额备注成本相关明细项目 (元)金融机构手续费 371.09 否利息支出 7957.00 是主要为购买原材料所发生的货款利息支出汇兑损失 -30547.73 否利息收入 -8284.99 否合计 -30486.632、对表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5中与物流成本有关的费用内容进行汇总～具体见表2.6。
表2.6 2006年12月物流成本相关费用明细汇总表序发生额项目备注号(元)1 管理费用,折旧费(表2.1) 36049.57 含物流信息设施折旧管理费用,工资(表2.1) 94044.092 管理费用,住房公积金(表2.1) 17203.40 含业务人员(包括)费用销售费用,工资(表2.3) 61473.17生产成本,工资(表2.4) 114726.27管理费用,福利费、培训、劳动和待业保77465.48险及统筹医疗金(表2.1) 公司全体人员(含物流人员)费3 制造费用,职工福利费、劳动保护费(表4384.45 用 2.2) 626.17销售费用,劳动保护费(表2.3)4 管理费用,照明电费(表2.1) 25182.68 含仓库电费制造费用,折旧费(表2.2) 58654.90 5 含车间包装设备折旧费、修理费制造费用,修理费(表2.2) 61841.906 制造费用,保险费(表2.2) 21684.00 含存货和包装设备保险费用7 制造费用,办公费(表2.2) 447.38 含包装业务费用销售费用,运输费(表2.3) 300925.56 对外支付运费 8 销售费用,装卸费(表2.3) 31154.60 对外支付装卸费 9 销售费用,保险费(表2.3) 3010.00 铁路运输保险费 10 销售费用,汽车(表2.3) 6646.32 含零星物流运输费 11 销售费用,办公费(表2.3) 2372.43 业务部门(含物流业务)人员费用 12 销售费用,低值易耗摊销(表2.3) 3910.75 包装材料及周转用仓库蓬布费用 13 销售费用,折旧费(表2.3) 13805.27 仓库及业务办公用房折旧费 14 销售费用,邮电费(表2.3) 3300.00 含物流信息费 15 销售费用,其他(表2.3) 17952.30 货物出口报关报税及港杂费生产成本,辅助材料(表2.4) 309402.24 含包装材料 16 生产成本,燃料及动力(表2.4) 172565.47 含包装设施耗用电费 17 财务费用,利息支出(表2.5)7975.00 购买原材料发生的贷款利息支出合计 1446803.403、物流成本资料分析及物流成本计算。
根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料～对表2.6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆～并设物流成本辅助账户～按三个维度计算物流成本。
对于表2.6中第1项～经查明细资料～其中微机等信息设施(1)的折旧费为6008.26元。
该项费用按微机工作时数进行分配～会计部提供的物流成本计算信息需求表见表2.7。
表2.7 物流成本计算信息需求表填写部门(章):会计部 2006年12月31日项目信息会计部在岗人数 15人专职从事物流信息工作人数 0人兼职从事物流信息工作人数 1人兼职物流信息人员12月份工作总时数 186小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数 93小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数 15.5小时根据上述资料及表2.7所提供信息～物流信息成本计算如下: 物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为物流信息作业维护费,将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:物流成本——物流信息成本——企业内物流成本——维护费……1001.38 1(2) 对于表2.6中第2项人工费用～经查明细资料～管理费用,工资94044.09元中含物流信息人员工资～该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员～每月工资为3000元～该项费用按物流信息工作时数进行分配,销售费用,工资61473.17元中含仓储人员工资18000元～该公司共有仓储人员10人～其中两人从事仓储管理工作～工资为5000元～另外8人从事仓储业务工作～工资为13000元,生产成本,工资114726.27元中含包装人员工资20000元～该公司共有包装人员15人～其中一人从事包装管理工作～工资为2500元～14人从事包装业务工作～工资为17500元,管理费用,住房公积金17203.40元中含物流人员支出～该公司按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。
根据上述资料及表2.7的信息～相关物流成本计算如下:物流信息工作时数占全部工作时数的比例,15.5?186,1/12物流信息作业人工费,3000×1/12×,1+5%,=262.5,元,物流仓储作业人工费,13000×,1+5%,,13650,元,物流包装作业人工费,17500×,1+5%,,18375,元,物流管理作业人工费,,5000+2500,×,1+5%,,7875,元,将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户:物流成本——物流信息成本——企业内部物流成本——人工费……262.5 2 ——仓储成本——企业内部物流成本——人工费…………13650 3——包装成本——企业内部物流成本——人工费…………18375 4——物流管理成本——企业内部物流成本——人工费……7875 5(3)对于表2.6中第3项人工费～经查明细资料～管理费用,福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77465.48元为全体员工所发生费用支出～制造费用,职工福利费、劳动保护费4384.45元和销售费用,劳动保护费626.17元为采购、生产和营销部门人员所发生的费用支出～上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。